第20章货币资金审计.pptVIP

第二十章 货币资金审计 提 要 货币资金与业务循环 内部控制测试 现金审计 银行存款审计 其他货币资金审计 一、货币资金与业务循环 （一）货币资金与业务循环 一、货币资金与业务循环 （二）凭证和会计记录 现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 有关科目的记账凭证 有关会计账簿 二、内部控制测试 （一）良好的内部控制的要求 1、货币资金的收支与记账的岗位分离 2、货币资金收支要有合理、合法的凭据 3、全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续 4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行 5、按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符 6、加强对货币资金收支业务的内部审计 二、内部控制测试 （二）货币资金内部控制的内容 1、岗位分工及授权批准 （1）出纳员负责什么（应担负现金收付、银行结算、货币资金的核算及各种有价证券的保管等职责 ），不得兼任什么？ （2）授权批准制度 （3）规定程序：申请→审批→复核→支付（比如外出开会借支差旅费） （4）重要货币资金支付集体决策和审批 （5）严禁未授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 二、内部控制测试 2、现金和银行存款的管理 （1）库存现金的限额管理→开支范围→不坐支→不设小金库 （2）遵守银行结算纪律：专人定期核对银行账户，每月至少核对一次 3、票据及有关印章的管理 （1）明确各种票据的购买、保管、领用、背书转