房地产企业纳税筹划探析.pdfVIP

财税FinanceandT 研究嬲 房地产企业纳税筹划探析 郭 莉 徐州市房地产综合开发有限责任公司 【摘 要】当前我国房地产企业税负较重，相关税收法律也存在诸多不完善的地方，因此通过纳税筹划降低税负，是房地产企业今后在 激烈的市场竞争中生存、发展、获利的重要手段。文章就房地产企业纳税筹划进行了详细阐述，以期为相关管理人员提供可以借鉴的参考。 【关键词】房地产企业；纳税筹划；策略 随着国家宏观调控的不断实施 ，房地产企业已经进入微利 担负业务繁琐的会计核算工作 ，又要承担专业性很强的纳税筹 时代，根据实际情况进行合理的纳税筹划是当前房地产企业面 划工作 ，精力分散 ，难以胜任纳税筹划工作。 临的一个重要而紧迫的任务。 3税务部门行政执法对纳税筹划实施上的制约 一 、 房地产企业纳税筹划的现状及存在问题 我国的税收法律中个别条文仍有不完善之处 ，难免存在没 我国房地产企业涉及 的税费名 目繁多，仅税种就有10余 有明确规定的情况或者法律漏洞。纳税筹划的制订人员往往从 种，如：土地增值税、企业所得税、营业税、耕地占用税等， 有利于企业 自身的方向理解税收政策 ，而税务机关则从维护国 其税率分别为土地增值税 ：三级超税率累进税率的30％一60％； 家税收利益的方向执行税收政策。另外 ，部分税收惩罚措施 、 企业所得税税率25％；营业税税率5％。另有其他各种地方性税 税收优惠政策也没有明确的标准，是在可商榷的范围内执行。 费，造成企业税收成本过高，负担过重。因此 ，房地产企业除 因此，纳税筹划方案是否可以顺利实施 ，所实施的程度最终由 了从内部控制成本 ，减少支出外 ，必然会从纳税筹划方面找寻 税务机关对其认可的程度决定。这导致诸多纳税筹划方案实施 机会。国家对房地产行业的相关税种有不同幅度的优惠政策 ， 的效果无法达到方案制订初衷。 熟悉并掌握这些优惠政策 ，就可以减轻企业 的税负，为实现企 二、对房地产企业纳税筹划的建议 业长远发展 目标打下基础。纳税筹划是纳税人依据税法规定 ， 1．依法筹划 ，着眼于长远战略来规划 通过对企业经营活动全过程的合理安排 ，达到规避纳税风险 ， 合理合法利用 国家的税收政策来对房地产企业生产经营活 减轻企业综合税负，实现企业利润最大化 目的的一项活动，目 动全过程进行纳税筹划 ，最终实现减轻企业税负的 目的，是 目 前大多数房地产企业因纳税筹划水平有限，都或多或少的存在 前房地产企业首先要解决的问题。纳税筹划应坚持依法原则 ， 一 些 问题 。 切不可盲 目任意而为，在进行纳税筹划时必须遵守 国家的税 1．认为纳税筹划仅是财务部门应做的工作 法、会计法、公司法、经济合同法等有关法律规定，结合企业 纳税筹划是指纳税人依据税法规定通过对涉税业务进行策 自身的实际情况进行统筹谋划，才能达到预期效果。 划 ，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到避税、节税的 2．提升纳税筹划人员的素质水平 目的活动，它涵盖了企业生命周期的全过程 。房地产企业从买 纳税筹划是一项需要对业务知识进行全面性掌握的工作，需 地、立项、规划设计 、工程施工到销售等一系列生产经营活动 要非常熟悉税收政策且能够融会贯通运用的人员来执行。首先， 中产生的纳税事项 ，均不是财务部门可以独立筹划完成的，这 房地产企业应尽可能单独设立纳税筹划部门并为该部门配备足够 需要企业各相关部门之间相互协调 、相互配合。在充分掌握税 的专业人员，尽量将财务与纳税筹划业务分开，以便增强纳税筹 法的基础上 ，从生产经营活动初始环节就开始进行纳税筹划 ， 划在企业管理体系中的地位，使纳税筹划工作达到最佳的效果。 合理合法处理每个阶段 的涉税事项 ，以达到减轻税负、推迟纳 其次，房地产企业要对纳税筹划人员进行常态化专业技能的培 税的 目的。 训 ，要求其在 日常工作中要时刻关注国家税收政策的变化与动 2．纳税筹划人员的水平 良莠不齐，专业