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嚣 高职院校内部控制问题探讨 蔡素颖 浙江建设职业技术学院 【摘 要】本文阐述了高职院校内部控制的作用与特点，分析了当前高职院校内部控制中存在的主要问题，指出内控制度不够健 全、预算管理不完善、资产管理基础薄弱、内部监督先天不足及评价机制缺失等问题是影响高职院校内部控制有效性的主要因素。在此 基础上，提出了完善高职院校 内部控制的对策与建议。 【关键词】高职院校；内部控制；问题；对策 高职院校内部控制是指高职院校基于对经济活动风险的防 制度不执行，或不认真执行，尤其反映在重大决策机制和程序问 范，确保学校经济活动合法 、有序地进行，维护资产安全与完 题上 ，如贷款、投资、资产报废、重要设备购置等事项未经集体 整，提高财务信息真实性 ，有效杜绝舞弊行为，提高管理效率与 决策或决策依据不充分，因此，内部控制实施效果大打折扣。 效果 ，而制订的制度、措施和流程。目前，我国高职院校内部控 2．预算管理不完善，预算约束力较弱 制的重要性已获得广泛认同，内控制度的内容不断得到拓展与充 预算管理作为内部控制的重要环节 ，在高职院校中也存在一 实，但就整体成效而言，高职院校内部控制现状并不令人乐观。 些问题。首先，预算没有覆盖资金运行全过程 ，部分收支未纳入 本文通过分析当前高职院校内部控制过程中较为突出的问题 ，提 预算管理范畴，尤其是后勤、产业等部门，而且预算编制时缺乏 出解决问题的的对策与建议。 部门间沟通与协调，预算编制没有完全与资产配置相结合、与具 一 、 高职院校内部控制的作用与特点 体工作相对应。其次，预算编制方法欠科学 ，大多采用传统的预 1．高职院校实施内部控制的作用 算编制方法，即上年基数加上本年增长 ，编制的预算内容也不够 (1)对学校 日常管理进行有效监控，及时纠正出现的各类 全面，导致制订的预算 目标缺乏针对性 ，因而难以落实到各层次 问题； (2)控制会计信息收集全过程，保证会计信息的真实性； 去执行。第三，预算执行不力 ，对预算执行情况 、执行进度不能 (3)有效地监管财产物资，保证国有资产安全完整； (4)使部门 及时有效地跟踪和分析，没有规范地按照规定及标准落实到每一 问密切配合，充分发挥协同作用； (5)通过规范的监督、考核、激 个具体的收支项目，部分支出未按预算执行 ，资金使用计划性差 励机制，挖掘全体教职员工的工作潜能，提高学校管理整体效率。 导致资金使用量失控，使预算丧失应有的约束力。 2．高职院校内部控制的特点 3．资产管理基础薄弱，财产安全受到威胁 (1)具有动态性，随着外部环境和内部条件的不断变化，内 高职院校拥有的资产规模相对较大，且对外投资项目El渐增 部控制的标准和方法呈现不断发展、变化和完善的过程，从而保 多，管理上有一定的难度 ，因此资产管理长期以来是高职院校内 证内部控制的有效性与灵活性； (2)具有整体性，内部控制覆盖 部管理的薄弱环节，存在较多问题。货币资产方面，存在以个人 学校的方方面面，对各层次、各部门、各位教职员工的控制都协 名义存放资金、零余额账户资金违规划拨、收入汇缴专用存款账 调一致，全员参与，共同实施； (3)在形式上表现为一整套相互 户资金违规转定期存款、银行对账单未执行双签制度、银行账户 牵制与相互监督的工作模式、控制方法及运营程序，这些措施能 未按规定备案等现象；固定资产和无形资产方面，存在资产处置 够帮助学校管理层及时识别风险、规避风险和处理风险。 未报批、部分固定资产未入账、部分房屋建筑物未取得产权、资 二、当前我国高职院校内部控制过程中的突出问墨 产无明细、账账不符、账实不符等问题；对外投资方面，存在对 1内控制度不完善，制度执行乏力 外投资未按规定报批、投资情况反映不够真实完整、违规持有股 新实施的 《行政事业单位内部控制规范 (试行 )》明确规 票及风险性债券、未及时清理已破产或停业企业、未及时办理校 定，行政事业单位应当重点关注