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麓 财税FinanceandTax 研究豫 冰 戳 关于行政事业单位内部控制的几个问题 孙成清 山西省吕梁市农业委员会 【摘 要】本文在充分认识行政事业单位内部控制的涵义、范围、目标、原则和要素的基础上，提出了我国行政事业单位内部控制中 出现的几个问题，并提出了相应的对策，对加强和完善我国行政事业单位 内部控制具有一定的参考价值和意义。 【关键词 】事业单位 ；内部控制 ；措施 一 、 关于行政事业单位内部控制的若干概念 4．管理人员队伍设置跟不上需要 1．关于行政事业单位内部控制的涵义和控制范围 行政事业单位的管理人员竞争意识普遍不足，缺乏主动创新， 20l2年，财政部新出台了 《行政事业单位内部控制规范 (试 业务素质难 以满足内部控制实施的要求。另外 ，某些单位存在兼职 行 )》，该规范对行政事业单位 内部控制做出了严格的定义，它是指 现象，或者没有很好地分离制约不相容的管理人员，存在出纳兼复 行政事业单位为实现控制 目标，通过制定制度、实施措施和执行程 核、采购兼保管的管理漏洞。 序，对经济活动的风险进行防范和管控。行政事业单位内部控制已 5．外部监督不足 成为行政事业单位管理制度的重要组成部分。 目前，财政、审计部门是行政事业单位主要外部监督力量，但 行政事业单位内部控制的范围可以分为主体范围和客体范围。 其大多只注重位财政资金的运用，较少对单位内部控制制度建立和 主体范围是从内部控制实施单位的角度来说的，一般包括广义上的 实施情况进行有效检查和监督，从而使行政事业单位内部控制制度 行政单位、公益性事业单位、社会团体及其他附属单位 ；客体范围 的建立实施缺乏有效的外部推动力和约束机制。 则是就内部控制实施的具体经济活动而言的，一般主要包括预算管 三、加强行政事业单位内部控制的对策 理、采购管理、收支管理、资产管理、专项资金管理活动和工程建 1．强化内部控制意识 设管理与合同管理等。 由于单位领导和各级负责人在单位内部控制体系中占据主导地 2．行政事业单位内部控制的目标、原则和要素 位，为强化行政事业单位的内部控制，必须从负责人的角度人手， 行政事业单位内部控制的目标是合理保证单位管理和服务活动 定期进行内部控制方面的培训学习，主要的培训内容要基于财政法 的合法合规、资源分配公平公正、资产安全使用有效、财务报告及 规和内部控制的基本知识和重要性，强化其提高单位内部控制的意 相关信息真实完整，有效防止舞弊和腐败现象的发生，提高行政事 识，以便单位 “由上至下”，形成完善 良好的内部控制环境。 业单位公共服务水平和风险防范能力，最终实现单位健康可持续发 2．完善内部控制制度 展和树立社会主义市场经济良好秩序，保障社会公众利益。 制度的建设是建立有效的管理控制的重中之重。各地区、各级 内部控制的原则是行政单位内部控制过程应当遵循的指导方 的行政事业单位要根据国家法律法规和 自身的实际情况，建立切实 针，即全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。内部 可行的内部控制制度，保证单位人员工作评定的时候有依可查。在 控制要素是行政事业单位建立和实施内部控制的具体内容。他包括 内部控制制度的建立上，特别要强化预算控制、收支控制、资产控 内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。 制、建设项目控制、采购控制、信息系统控制、内部监督等的制度 二、行政事业单位内部控制现状及存在问题 建立和完善，不断提高制度的约束力，保证制度落实到位，为财政 1．内部控制意识淡薄 节流和资金利用奠定坚实的基础，切实提高内部控制的强度，有效 相较于企业，行政事业单位人员的内部控制意识相对淡薄，不 防止单位内部贪污、挪用、浪费等不 良现象的发生，保障财政资金 重视内部控制，特别是单位领导的内部控制意识不足，往往导致单 的合理利用。 位强调发展而忽视控制，对内部控制的认