第五章 目标导向审计技术.pptVIP

第五章 目标导向审计技术 一.审计目标 (二)财务报表的审计目标 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： 1.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； 2.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作，能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。 由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。导致固有限制的因素主要包括： （1）选择性测试方法的运用； （2）内部控制的固有局限性； （3）大多数审计证据是说服性而非结论性的； （4）为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断； （5）某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力(会计估计、管理层持有资产的目的)。 审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。 审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。 (三)目标导向审计流程 二.管理层的认定 认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达 。 如:资产负债表上列:固定资产净值1亿元 明确认定:记录的固定资产是存在的;固定资产以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整以恰当记录; 隐含表达:所有应当记录的固定资产均已记录;记录的固定资产都由被审计单位拥有. 管理层对财务报表的认定包括： 对所审计期间的各类交易和事项运用的认定 对期末账户余额运用的认定 对列报与披露运用的认定 1. 对所审计期间的各类交易和事项运用的认定 注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别: (1)发生:记录的交易和事项已发生,且与被审计单位有关； (2)完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录； (3)准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录； (4)截止:交易和事项已记录于正确的会计期间； (5)?分类:交易和事项已记录与恰当的账户。 2.对期末账户余额运用的认定 (1)存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的； (2)权利和义务:记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务； (3)完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录； (4)计价或分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录； 3.对列报与披露运用的认定 (1)发生及权利和义务:披露的交易、事项和其他情况已发生且与被审计单位有关； (2)完整性:所有应当包括在财务报表中的披露均已包括； (3)分类和可理解性:财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚； (4)准确性和计价:财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当。 三.认定与具体审计目标 对各类交易和事项相关的审计目标 (1)由发生认定推导的审计目标---确认已记录的交易是真实的； (2)由完整性认定推导的审计目标---确认已发生的交易确实已经记录； (3)由准确性认定推导的审计目标---确认已记录的交易是按照准确的金额反映的; (4)由截止认定推导的审计目标---确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间； (5)由分类认定推导的审计目标是---确认被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的审计目标 (1)由存在认定推导的审计目标---确认记录的金额确实存在； (2)由权利和义务认定推导的审计目标---确认资产归属于被审计单位,负债属于被审计单位的义务； (3)由完整性认定推导的审计目标---确认已存在的金额均已记录； (4)计价或分摊---资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录； 与列报相关的审计目标 (1)发生及权利和义务:将没有发生的交易、事项或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中,则违反该目标； (2)完整性:如果应当披露的事项没有包括在财务报表中,则违反该目标； (3)分类和可理解性:财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚； (4)准确性和计价:财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当。 四、审计证据的收集技术 （一）审计证据的概念 审计证据(audit evidence)是指注册会计师为了得出审计结论、支持审计意见而使用的所有信息，包括会计记录中的信息和其他信息。 （二）审计证据的 分类 按外形特征分类 （１）实物证据 实物证据是指注册会计师通过实地观察或清查盘点所取得的，以确定某些实物资产是否真实存在的证据。 （２）书面证据 书面证据是指注册会计师获取的各种以书面文件为形式的一类审计证据。