2015年全国国有粮食企业年度会计报表编制说明.doc

2002年全国国有粮食企业年度会计报表编制说明 一、资产负债表 （一）表内有关指标解释 1、短期投资：执行新企业会计制度的企业应根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的净额填列。 2、应收账款：企业应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。 3、其他应收款：执行新企业会计制度的企业应根据“其他应收款”科目的期末余额减去已计提的坏账准备后的净额填列。 4、期货保证金：反映企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。 5、应收补贴款：其中“1992年4月1日至1998年5月31日新增财务挂帐”反映1998年经审计等综合部门审核认定的纳入财政消化范围内的新增财务挂帐尚未消化完的余额。 6、应收出口退税：反映外贸企业按照国家规定的出口退税率计算出的应收出口商品的应交增值税退税金额。根据“应收出口退税”科目年末借方余额填列。 7、存货：执行商品流通企业会计制度和执行新企业会计制度的企业应根据存货科目下各明细科目的期末余额合计，减去“商品销价准备”、“代销商品款”或“存货跌价准备”科目的期末余额后的净额填列。 8、待处理流动资产净损失：执行新企业会计制度的企业不填列。 9、长期投资：执行新企业会计制度的企业根据长期投资余额合计减去已计提的减值准备后的净额填列。 10、合并价差：反映母公司对子公司权益性资本投资数额与子公司所有者权益总额中母公司所拥有的份额相抵销时所发生的差额，仅由编制合并会计报表的集团企业填列。 11、固定资产减值准备：指执行新企业会计制度的企业提取的固定资产减值准备。 12、在建工程：执行新企业会计制度的企业应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的净额填列。 13、待处理固定资产净损失：执行新企业会计制度的企业不填列此项。 14、无形资产：执行新企业会计制度的企业根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。 15、递延资产（长期待摊费用）：执行新企业会计制度的企业在此项列示长期待摊费用。 16、其他长期资产：反映企业除以上资产以外的其他长期资产。其中，特准储备物资主要反映企业按照国家和上级规定储备的用于防汛、战备等特定用途的物资年末结存成本，应单独列示。如该项目价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 17、预计负债：反映企业各项预计的负债，包括对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保证等有可能产生的负债。 18、长期借款：其中“贴息的借款”反映1991粮食年度纳入财政贴息范围的挂帐、1992年4月1日至1998年5月31日经核定纳入中央和地方贴息范围的新增财务挂帐所占用的贷款和经核定纳入农发行停息范围由购销企业承担的附营业务占用的贷款。“不贴息的挂帐借款”反映没有纳入中央和地方财政贴息范围的财务挂帐占用贷款。 19、专项应付款：反映企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项，由企业根据“专项应付款”科目的期末余额填列。执行其他行业会计制度的企业“其他长期负债”科目下的“专项应付款”也在此项下反映。 20、少数股东权益：反映除母公司以外的其他投资者在子公司中拥有的权益数额，仅由编制合并会计报表的集团企业填列。 21、实收资本（股本）：反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额。其中：中外合作经营企业“实收资本”按扣除“已归还投资”后的净额填列。 （1）国家资本：指有权代表国家投资的政府部门或机构、直属事业单位对企业投资形成的资本金。 （2）集体资本：指由本企业职工等自然人集体投资或各种机构对企业进行扶持形成的集体性质的资本金。 （3）法人资本：指法人以其依法可支配的资产投入企业形成的资本金。 （4）国有法人资本：指具有独立法人地位的国有企业（单位）或国有独资公司对企业投资形成的资本金。 （5）集体法人资本：指具有独立法人地位的集体企业对企业投资形成的资本金。 （6）个人资本：指自然人实际投入企业的资本金。 （7）外商资本：指外国和我国香港、澳门及台湾地区投资者实际投入企业的资本金。 22、公益金：执行新企业会计制度的企业提取的法定公益金在此项列示。 23、补充流动资本：反映国有工业企业按规定从税后利润中提取用于补充流动资本的部分。 24、未确认的投资损失：反映企业编制合并会计报表对长期投资采用权益法核算时，母公司对子公司承担的经营损失超过长期投资账面值的部分。该项