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暂时性差异的纳税调整及其递延所得税的会计处理 浙江工商大学 财务与会计学院 吴晖 一、所得税的核算方法 1、应付税款法和纳税影响会计法。 应付税款法： 借：所得税费用 贷：应缴税费——应交所得税 纳税影响会计法： 借：所得税费用 递延所得税资产（负债） 贷：应缴税费——应交所得税 递延所得税负债（资产） 2、纳税影响法的企业，可以选择递延法或债务法。 3、债务法可分为收益表债务法和资产负债表债务法。 而新准则只允许企业采用纳税影响会计法中的资产负债表债务法。 二、资产负债表债务法 主要特点： 1、按会计准则确定：资产、负债的账面价 资产的账面价=余额-备抵 负债的账面价=余额 2、按税法确定：计税基础 3、会计的账面价值-税法的计税基础，计算出“暂时性差异”。 4、将 “暂时性差异”×税率，计算确认“递延所得税资产或负债”的期末余额 5、将期末余额-期初余额，即为本期确认“递延所得税资产”或“递延所得税负债”的发生额。 6、利润表中的所得税费用=当期所得税＋递延所得税 三、资产、负债的计税基础 1、资产的计税基础：指按照税法规定，该项资产在未来使用或最终处置时，允许作为成本或费用于税前列支的金额。 即：资产的计税基础＝未来可税前列支的金额 也就是按照税法的规定计算的资产的账面价。 如果该资产所产生的未来经济利益无需