第四部分 税收征管法.pptVIP

增值税专用发票的被盗、丢失处理 纳税人必须严格按《增值税专用发票使用规定》保管使用专用发票，对违反规定发生被盗、丢失专用发票的纳税人，按《税收征收管理法》和《发票管理办法》的规定，处以10000元以下的罚款，并可视具体情况，对丢失专用发票的纳税人，在一定期限内（最长不超过半年）停止领购专用发票；对纳税人申报遗失的专用发票，如发现有非法代开、虚开问题的，该纳税人应承担偷税、骗税的连带责任。 增值税专用发票的被盗、丢失处理 纳税人丢失专用发票后，必须按规定程序向当地主管税务机关、公安机关报失。各地税务机关对丢失专用发票的纳税人按规定进行处罚的同时，代收取“挂失登记表”，并将丢失专用发票的纳税人名称、发票份数、字轨号码，盖章与否等情况，统一传（寄）中国税务报社刊登“遗失声明”，传（寄）中国税务报社的“遗失声明”，必须经县（市）国家税务机关审核盖章、签署意见。 第九章 税务代理制度 税务代理制度的历史考察 发源地日本：战争经费保证，开征营业税；1912年《大阪税务代辩者取缔规则》；1942年《税务代理士法》 美国：1966年联邦财政部《联邦税务局开业的律师、注册会计师、注册代理人、注册保险审计员及估价人员的业务规则》 中国：1994年《税务代理试行办法》；2001年《税务代理业务规程》。《税收征收管理法》为税务代理提供了法律依据，随着中国税收征收管理制度改革的逐步深入，推行税务代理势在必行 税务代理制度的概念界定及其法律特征 税务代理指代理人接受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。 税务代理人在其权限内，以纳税人(含扣缴义务人)的名义代为办理纳税申报，申办、变更、注销税务登记证，申请减免税，设置保管账簿凭证，进行税务行政复议和诉讼等纳税事项的服务活动。 税务代理本质是民事代理中的委托代理，属于专项代理 税务代理制度的概念界定及其法律特征 税务代理制度的法律特征 主体资格法定：税务代理行为是以纳税人、扣缴义务人的名义进行的 具有法律约束力的合意约定：税务代理行为必须是具有法律意义的行为。 税务代理人在其权限范围内有独立意思表示的权利 税收法律责任不可转嫁：税务代理的法律后果直接归属于纳税人、扣缴义务人 有尝专业服务：双务有偿法律行为 税务代理制度的基本原则及其制度功能 依法代理、自愿有偿、独立公正、保守秘密、维护国家利益和委托人合法权益 税务代理是建立社会主义市场经济体制的客观要求，是加强税收征收管理的内在需要，也是发挥社会力量协税护税的一种比较好的形式。 推行税务代理制度，按照国际通行做法，实行会计师事务所、律师事务所等社会中介机构代理办税的制度，使其逐步成为税收征收管理体系中一个不可缺少的环节。有利于实现税收的公平原则和推动服务型社会的转型。 税务代理制度的业务范围 办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；办理发票准购手续；办理纳税申报或扣缴税款报告；申请减税、免税、退税、补税和延期缴税；制作涉税文书；进行税务检查；建账建制；办理账务；开展税务咨询、税务业务培训；受聘税务顾问；申请税务行政复议或进行税务行政诉讼等 涉税签证业务范围：企业所得税汇算清缴纳税申报签证；企业所得税税前弥补亏算和财产损失的签证；国家税务总局和省税务局的其他涉税签证业务 税务代理业务主要为：税务代理；税务咨询；税务文书制作 税务代理机构：税务师事务所 税务代理机构是指从事税务代理业务的中介组织，即经过国家税务总局确认批准的税务师事务所（中心），且在工商机关领取了营业执照的法人组织。 国家税务总局依据《有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法》和《合伙税务师事务所设立及审批暂行办法》确认批准从事税务代理业务的中介组织。 禁止自然人或注册税务师以个人名义承接税务代理业务。 税务代理机构：税务师事务所 有限责任制应具备的条件 ：　 有3名以上符合发起人条件的发起人；有10名以上专职从业人员，其中有5名以上取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》者； 注册资本30万元以上；有固定的办公场所和必要的设施；审批机关规定的其他条件。 税务师事务所的发起人应当具备以下条件： 取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》；具有3年以上在事务所从事税务代理业务的经验和良好的职业道德记录；为事务所的出资人；不在其他单位从事获取工资等劳动报酬的工作；年龄在65周岁以下；审批机关规定的其他条件。 第七章 税收征纳程序法律制度 第一节 税务管理制度 一、登记管理（开业、变更、注销都要办理税务登记） 二、纳税申报（一道法定必经程序）纳税申报的对象为四种人（一般性纳税人、扣缴义务人、取得临时应税收入人、享受减免税待遇人） 三、延期纳税（纳税人因有特殊困难，不能按期纳税，必须书面提出申请，经省、自治区、直辖市税务机关批准，可以延