项目三：审计流程 任务一.pptVIP

项目三：审计流程 知识目标： 1、熟悉初步业务活动的一要求和内容 2、明确总体审计策略和具体计划的要素 3、了解审计重要性和审计风险的概念和意义 4、了解审计风险评估工作过程 5、掌握针对评估风险的总体应对措施和进一步审计程序的性质时间和范围 审计程序的主要内容包括：接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、实施控制测试和实质性程序、完成审计工作和编制审计报告 审计流程 任务一 接受业务委托 初步业务活动的目的 1.确保注册会计师具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力（知己）； 2.确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况（知彼）； 3.确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解（相互了解）。 (二)初步业务活动的内容 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（管理层等诚信）； 2.评价遵守职业道德规范的情况（独立性、专业胜任能力等）； 3.及时签订或修改审计业务约定书（商定业务约定条款）。 一、客户接受与保持 （1）考虑客户诚信，没有信息表明客户缺乏诚信 （2）具备执行业务必要的素质、能力、资源时间和； （3）能够遵守职业道德规范。 1、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序： （1）初步了解被审计单位。 （2）考虑会计师事务所的胜任能力、素质、资源。 （2）评价遵守相关职业道德要求的情况 ：注册会计师职业道德规范的基本原则 包括：独立、客观、公正、专业胜任能力和应有关注、保密、良好职业行为、技术准则 独立性的含义 　　独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立。注册会计师保持实质上的独立，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，做到公正行事，保持客观和职业谨慎。 　　实质上的独立:是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑； 　　形式上的独立:是指会计师事务所鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。 可能对独立性产生不利影响的因素 1．自身利益导致的不利影响 2．自我评价导致的不利影响 3．密切关系导致的不利影响 4．外在压力导致的不利影响 二、签订审计业务委托书 审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议 （双方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力。） 审计业务约定书的必备条款 （1）财务报表审计的目标 （2）注册会计师责任 （3）管理层对财务报表的责任 （4）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度 （5）执行审计工作的安排 （6）审计收费 （7）违约责任；解决争议的方法 （8）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章 审计业务变更对业务约定书的影响 导致被审计单位变更业务的情形 （1）环境变化对审计服务的需求产生影响； （2）对原来要求的审计业务的性质存在误解； （3）无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。 如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务 如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当： （1）在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定； （2）确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。 * * 风险评估 风险应对 报告 审计计划 根据要求持续不断地更新和修改计划 总体审计策略 审计范围 报告目标/时间 审计方向 审计资源 具体审计计划 应对评估的风险的措施 审计程序的性质、时间和范围 与管理层和治理层沟通