税务会计综合练习题答案.docVIP

税务会计（综合练习题答案） 1.加工： 消费税=（120 000+30 000）/（1+30％）*30％=6 428 507（元） 增值税=30 000*17％=5 100（元） 运输：增值税=120 000/（1+17％）/17％=1 744（元） 销售：增值税=260 000*17％=44 200（元） 合计： 总消费税=64 285.7元 总增值税=44 200-1 560-5 100-1 744-4 850=30 946（元） ⑴发出烟草时： 借：委托加工物资 120 000 贷：原材料—烟草 120 000 ⑵购进农产品时： 借：原材料 【120 000*（1-13％）】 104 400 应交税费—增值税（进项税） 1 560 贷：银行存款 105960 ⑶支付加工费、增值税、消费税时： 借：委托加工物资（消费税+加工费） 94 285.7 应交税费—增值税（进项税） 5 100 贷：银行存款 99 385.7 ⑷对外销售时： 借：银行存款 304 200 贷：主营业务收入 260 000 应交税费—增值税（进项税） 44 200 ⑸支付运费时： 借：销售费用 1 200 应交税费—增值税（进项税） 1 744 贷：银行存款 13 744 ⑹本月应纳增值税、消费税时： 借：应交税费—消费税 64 285.7 —增值税 30 946 贷：银行存款 95 231.7 2.⑴购进：增值税=250 000*17％=42 500 借：原材料—烟叶 250 000 应交税费—增值税（进项税） 42 500 贷：银行存款 292 500 ⑵借：委托加工物资 80 000 应交税费—增值税（进项税） 13 600 —消费税【（250 000+80 000）/（1-30％）*30％】 141 429 贷：银行存款 235 029 ⑶销售时：增值税=340 000/（1+17％）*17％=49 402元 借：银行存款 340 000 贷：主营业务收入 296 598 应交税费—增值税（销项税） 49 402 ⑷销售额=25*120*50=750 000元 消费税=750 000*56％+25*150=423 750元 增值税=750 000*17％=127 500元 借：银行存款 877 500 贷：主营业务收入 750 000 应交税费—增值税（进项税） 127 500 借：营业税金及附加 423 750 贷：应交税费—消费税 423 750 借：应交税费—消费税 423 750 贷：银行存款 423 750 合计：城建税=【（127 500+49 402-13 600-42 500）+423 750】*7％=38 118.6元 借：营业税金及附加 38 118.6 贷：应交税费—城建税 38 118.6 3.关税完税价格=120+10+2+18=150（万元） 散装化妆品关税=（120+10+2+18）*40％=60（万元） 组成计税价格=（120+10+2+18+60）*（1-30％）=300（万元） 机器设备关税=（35+5）*20％=8（万元） 散装化妆品验收入库 消费税=（150+60）*（1-30％）*30％=90（万元） 增值税=（150+60+90）*17％=51（万元） 机器设备增值税=（40+8）*17％=8.16（万元） 销售商品应缴纳增值税额=【290+51.48*（1+17％）*17％-51】=5.78（万元） 当月抵扣的消费税额= 300*80％*30％=72（万元） 90*80％=72（万元） ⑴购入时： 借：材料采购—散装化妆品 （150万+60万）210万 应交税费—消费税 90万 —增值税（进项税） 51万 贷：银行存款 351万 ⑵入库时： 借：库存商