办税基础与实训 教学配套课件 陈锷 项目八.pdfVIP

办理个人所得税业务 任务一 办税准备 一、个人所得税的特点 1、分类所得税制 2、累进税率和比例税率 3、采用费用扣除的方法 二、征税范围 个人所得税的征税范围： １.工资、薪金所得（范围） ２.个体工商户的生产经营所得 ３.企业事业单位的承包、承租经营所得 ４.劳务报酬所得 ５.稿酬所得 ６.特许权使用费所得 ７.财产租赁所得 ８.财产转让所得 ９.利息、股息、红利所得 10.偶然所得 11.其他所得  三、税率 超额累进税率  比例税率  四、税收优惠 任务二 纳税申报与操作指南 一、工资薪金所得税额的计算 月工资 全年一次取得奖金 社会保险和住房公积金 问题一： 工资薪金所得计算个税的公式？ 应纳税额＝（月工资薪金－费用扣除额）×适用税率-速算扣除数 知识点： 个税的法定费用扣除额（起征点）的变化 2006年1月1日：800元/月→→ 1600元/月 2008年3月1日：1600元/月→→ 2000元/月 问题二： 个人负担的社会保险费和住房公积金是否可以在 税前扣除？ 税法的规定： 单位和职工个人分别在不超过职工本人上一年度 月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积 金，允许在个人应纳税所得额中扣除。 单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不 得超过职工工作地所在城市上一年度职工月平均工 资的3倍。 练习：  国内某企业职员李阳2010年1月份基本工资 为2000元，岗位补贴600元，一次性取得2009年 全年奖金12000元。要求：计算李阳2010年1月 份应纳个人所得税。 工资薪金：（2600-2000）×10%-25=35  奖金：12000÷12=1000（元）  12000×10%-25=1175（元） 合计：35+1175=1210（元） 二、劳务报酬计算 1. 概念 2、应纳税所得额的计算方法 （１）每次收入不超过4000元 应纳税额＝（每次收入额－800）*适用税率 20% （２）每次收入超过4000元 应纳税额＝每次收入额*（1－20%）*适用税 率-速算扣除数 劳务报酬以一个月内取得收入为一次 纳税申报训练 某歌舞团的两位演员于2009年5月应邀参加某 公司庆典活动的演出。根据签订的协议，两位演 员当月各演出3场，演出的出场费分别为：甲演员 每场1000元；乙演员每场10000元。请计算两位演 员在此演出活动中各自应缴的个人所得税额并填 制纳税申报表。 甲：(1000*3-800）*20%=440 乙：10000*3*（1-20%）*30%-2000=5200 问题：应由谁进行报税？ 三、稿酬的计税方法（比例税率20%） 1、每次收入不超过4000元 应纳税额＝（每次收入额－800）*20%* （1- 30%） ２、每次收入超过4000元 应纳税额＝每次收入额*（1－20%）*20% * （1- 30%） 练习： 某教师因专著出版获得稿酬30000元，请计算 其应纳个人所得税。 应纳税额＝30000*（1－20%）*20% *（1-  四、利息、股息、红利所得的纳税实务 （比 例税率20%）  1、计算申报  应纳税额=每次收入额*20%  国务院决定自2008年10月9日取消对储蓄 存款利息所得征收个人所得税。  五、偶然所得的纳税实务 （比例税率 20%）  应纳税额=每次收入额*20% 六、财产租赁所得计算  1、每次收入[K1] 不超过4000元  应纳税额＝应纳税所得额×适用税率= （每次收入额-准予扣除金额[K2] -800）× 20% ２、每次收入超过4000元  应纳税额＝应纳税所得额×适用税率= （每次收入额-准予扣除金额）×（1－ 20% ）×20%  七、财产转让所得应纳税额的计算  应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 ＝（收入总额-财产原值-合理税费）×