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ＷＷＷ．ＢＥＩＳＴＣ．ＣＯＭ DD 管理咨询 加强应收账款管理，提升企业竞争力 应收账款管理是指企业因赊销产品或劳务而形成的应 收款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济 的发展，商业信用的推行，企业应收账款管理数额普遍明 显增多，应收账款管理的管理已经成为企业经营活动中日 益重要的问题。 一、应收账款管理的功能 ＷＷＷ．ＢＥＩＳＴＣ．ＣＯＭ DD 管理咨询 应收账款管理的功能就是它在生产经营过程中的作 用。主要有一下方面： 1、扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较 激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊 销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及 在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场 疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用， 对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。 ＷＷＷ．ＢＥＩＳＴＣ．ＣＯＭ DD 管理咨询 2、减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产 成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反， 企业持有应收账款管理，则无需上述支出。因此，当企业 产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进 行赊销，把存货转化为应收账款管理，减少产成品存货， 节约相关的开支。 二、应收账款管理不善的弊端 1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由 ＷＷＷ．ＢＥＩＳＴＣ．ＣＯＭ DD 管理咨询 于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票， 货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回 笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损 益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年 度销售收入导致的应收账款管理，则可产生企业流动资产 垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫 缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久 之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况 ＷＷＷ．ＢＥＩＳＴＣ．ＣＯＭ DD 管理咨询 被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定 的效益目标。 2、夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基 础是权责发生制(应收应付制)，发生的当期赊销全部记入 当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期 实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款管理余额 的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%(特殊 企业除外)。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准 ＷＷＷ．ＢＥＩＳＴＣ．ＣＯＭ DD 管理咨询 备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量 存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企 业经营成果，增加了企业的风险成本。 3、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较 多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企 业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加 速了企业的现金流出，主要表现为： (1)企业流转税的支出。应收账款管理带来销售收入， ＷＷＷ．ＢＥＩＳＴＣ．ＣＯＭ DD 管理咨询 并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业 必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业 税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售 收入的增加而增加。 (2)所得税的支出。应收账款管理产生了利润，但并未 以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。 (3)现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外， 应收账款管理的管理成本、应收账款管理的回收成本都会 ＷＷＷ．ＢＥＩＳＴＣ．ＣＯＭ DD 管理咨询 加速企业现金流出。 4、对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到 销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短 取决于存货周转天数和应收账款管理周转天数，营业周期 为两者之和。由此看出，不合理的应收账款管理的存在， 使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资 金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的 发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。 ＷＷＷ．ＢＥＩＳＴＣ．ＣＯＭ DD 管理咨询 5、增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带 来额外损失。企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以 及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方 企业详情，造成责任不明确，应收账款管理的合同、合约、 承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生 的应收账款管理该按时收的不能按时