工程审计2.ppt

目 录 contents 一、工程审计的分类 二、工程审计的内容 三、工程审计的程序 四、工程审计方法 五、审计文件的编写 第一节工程审计的分类 1.1按照投资主体划分 1）国家投资建设项目审计 2）地方政府投资建设项目审计 3）单位投资建设项目审计 4）外商投资建设项目审计 5）联合投资建设项目审计 第一节工程审计的分类 1.1按照投资主体划分 投资主体的不同，工程审计的作用及法律效力差异较大。 对使用对政府投资和以政府投资为主的建设项目，审计机关按照法定程序实施审计，实施审计后，依法出具审计报告，在审计报告中对审计工作进行总结和情况反映，依法需要给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定。审计机关依法出具的审计报告、作出的审计决定具有法律约束力，被审计单位和有关部门应当遵照执行。 对于非国家投资建设项目审计从其性质上来说属于内部审计，内部审计的监督职能应该是代表组织最高管理层监督组织内部建设管理人员和员工的行为和效果。 第一节工程审计的分类 1.2按照工程项目建设过程划分 1）工程项目投资决策阶段审计 包括咨询服务审计，建设项目法人单位成立的前期相关审计，项目预期盈利审计，项目筹资融资情况审计等。 2）工程项目实施阶段审计 包括各项目参加者资信度审计，项目采购工作审计，财政财务收支审计，年度财务会计报表审计，项目资金来源与资金使用审计，建设单位法人经济责任审计，项目资金管理审计，工程概算、预算和决算审计，以及各项目参加者工作情况审计等。 3）工程项目投产使用阶段审计 包括项目竣工决算审计，经济效益审计，经济效益后评估审计，经济责任审计，投资决策审计，建设项目单位清算审计等。 第一节工程审计的分类 1.3按照审计执行主体分类按审计活动执行主体的性质划分 1）政府审计 也称国家审计。我国国家审计机关包括国务院设置的审计署及其派出机构和地方各级人民政府设置的审计厅（局）两个层次。国家审计机关依法独立行使审计监督权，对国务院各部门和地方人民政府、国家财政金融机构、国有企事业单位以及其他有国有资产投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，及其经济效益进行审计监督。 国家审计机关还有要求报送资料权，监督检查权，调查取证权，建议纠正有关规定权，向有关部门通报或向社会公布审计结果权，经济处理权、处罚权，建议给予有关责任人员行政处分权以及一些行政强制措施权等。同时，国家审计机关还可以进行授权审计和委托审计。 第一节工程审计的分类 1.3按照审计执行主体分类按审计活动执行主体的性质划分 2）独立审计 独立审计，即由独立的社会审计机构受托有偿进行的审计活动，也称为社会审计。 我国社会审计组织主要承办海外企业、横向联合企业、集体所有制企业、个体企业的建设项目建设行为审计和管理咨询业务；接受国家审计机关、政府其他部门、企业主管部门和企事业单位的委托，可行性方案研究、项目竣工决算审计等方面的审计工作。 第一节工程审计的分类 1.3按照审计执行主体分类按审计活动执行主体的性质划分 3）内部审计 内部审计是指由本单位内部专门的审计机构和人员对本单位建设项目实施过程中财务收支和经济活动实施的独立审查和评价，审计结果向本单位主要负责人报告。内部审计组织独立于财会部门之外，直接接受本部门本单位最高负责人领导，并向他报告工作。这种审计具有显著的建设性和内向服务性，其目的在于帮助本单位健全内部控制，改善经营管理，提高经济效益。内部审计所涉及的范围广泛,其审计方式也较为灵活。 第一节工程审计的分类 1.4按照按工程审计实施时间划分 1）事前审计 事前审计是指在经济业务发生之前即在工程项目正式实施之前所进行的审查、评价活动。这实质上是对计划、预算、预测和决策进行审计。 这种审计的优点是事前明确责任，因而可以防患于未然，减少或杜绝损失、浪费和违纪、违法的可能性。开展工程事前审计，有利于建设单位进行科学决策和管理，保证未来工程建设活动的有效性，避免因决策失误而遭受重大损失。 第一节工程审计的分类 1.4按照按工程审计实施时间划分 2）事中审计 通过事中审计，能够及时发现和反馈问题，尽早纠正偏差，从而保证工程建设活动按预期目标合法合理和有效地进行。事中审计的优点是可以随时了解掌握工程项目建设的进展情况或经济