企业所得税税前扣除标准简表.doc

企业所得税税前扣除标准简表 项目 计算依据 标准 备注 1 工资 生产成本、管理费用、营业费用 实际发放金额 （1）符合税法规定的工资支出据实税前扣除，当年在成本中列支的工资薪薪金超过实际发放额的差额应调增纳税所得额，次年实际发放时作调减处理；（2）报送工资薪金制度；（3）个人所得税全员申报。 2 职工福利费 工资总额 14% 工资总额14%内实际支出据实扣除，有合法凭证。 3 职工教育经费 工资总额 2.5% 工资总额的2.5%内实际支出据实扣除，有正式发票，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；软件生产企业职工教育经费中职工培训费支出全额 4 工会经费 工资总额 2% 凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》税前扣除。 公益性捐赠支出 利润总额 12% 按利润总额12%内据实支出，亏损企业不得税前扣除（除另有规定外） 6 业务招待费 销售（营业）收入 0.5%、60% 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，房地产开发企业在签订《房地产预合同》后取得的预售收入应确认销售并作为销售收入基数。 股权投资业务的企业按从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入 无收入 60% 直接按照业务招待费发生额的60%扣除。 7 广告费和业务宣传费 销售营业收入 15% 按不超销售收入15%的部分据实扣除、超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。房地产开发企业在签订《房地产预合同》后取得的预售收入应确认销售并作为销售收入基数。 8 折旧 固定资产原值*（1-残值率）/适用折旧年限 20年 房屋、建筑物 10年 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 5年 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 4年 飞机、火车、轮船以外的运输工具 3年 电子设备 10年 林木类生产性生物资产 3年 畜类生产性生物资产 集成电路生产企业的生产性设备, 经主管税务机关核准，最短可为3年 2年 凡符合固定资产或无形资产确认条件的购进软件，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。 加速折旧 向主管税务机关备案缩短折旧年限双倍余额递减法年数总和法 残值 固定资产原值 合理 实施条例第五十九条 9 无形资产 受让额 孰短 原则 无形资产的摊销年限不得低于10年，作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。 10 开办费 筹建费 一次性扣除 新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法长期待摊费用，一经选定，不得改变　　 11 利息 经营性借款 按实 金融机构 金融企业按照金融企业同期同类贷款利率计算投资者投资未到位而发生的利息支出不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 金融企业企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；　（二）企业与个人之间签订了借款合同。 12 劳动保护费 工作需要 据实 实施条例第四十八条：合理的劳动保护支出，准予扣除 13 资产损失 申报类 3月底前 当年度实际发生的资产损失，企业应当分类型进行清单申报和专项申报 14 社会保障 养老保险 发放工资总额 22% 凡企业为职工向本市人力资源和社会保障局等政府部门缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金（基本7%、补充8%） ，可税前扣除。 基本医疗保险 发放工资总额 10% 失业保险 发放工资总额 2% 住房公积金 发放工资总额 7% 8% 生育保障金 发放工资总额 0．50% 工伤保险 发放工资总额 0．50% 补充养老保险费 发放工资总额 5% 税前扣除的补充养老保险费、补充医疗保险金分别在不超过工资总额5%标准内准予扣除，超过部分不予扣除，设立企业年金计划的企业，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行(全员全额扣缴明细)申报制度。 补充医疗保险金 发放工资总额 5% 15 小型微 利企业 工业 所得税适用税率20% 工业：:年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他：年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元；年度应纳税所得额6万（含6万）以下，减免