中国税收 课后习题答案 马国强 第八章 企业所得税.pdfVIP

第八章 企业所得税 第八章 企业所得税 主要内容 主要内容 • 企业所得税的性质与类型 • 企业所得税的特殊作用 • 企业所得税的基本制度 • 企业所得税的优惠政策 • 企业所得税应纳税额的计算 第一节 税种的设置 第一节 税种的设置 • 一、企业所得税的性质与类型 • 二、企业所得税的特殊作用 • 三、企业所得税的产生和发展 一、企业所得税的性质与类型 一、企业所得税的性质与类型 • （一）企业所得税的性质 企业所得税是对企业取得的所得征收的一种税，是 政府直接参与各类企业收入分配的主要形式。 • （二）企业所得税的类型 1. 归并式企业所得税与独立式企业所得税 2. 统征式企业所得税、分率式企业所得税与免税式企 业所得税 二、企业所得税的特殊作用 二、企业所得税的特殊作用 1. 正确处理政府与企业的利益关系，实现政府的经 济权益 2. 平衡企业与其他经济活动主体的税收负担，实现 税收负担的公平分配 3. 贯彻政府的经济政策，实现经济的稳定增长 三、企业所得税的产生与发展 三、企业所得税的产生与发展 • 1894年，日本最早开征了法人所得税。目前，公司 所得税已经成为世界各国普遍开征的一种税。 • 在中国，1936年，民国政府开始创立所得税体系， 对公司或企业征收营利事业所得税。 • 2008年，为平衡内、外资企业的税收负担，合并了 内资企业所得税与外商投资企业、外国企业所得 税，创立了完全统一的企业所得税。 • 目前，中国企业所得税的法律依据，主要是2007年 3月16 日全国人民代表大会通过的《中华人民共和 国企业所得税法》（简称《企业所得税法》）和同 年11月28 日国务院通过的《中华人民共和国企业所 得税法实施条例》（简称《企业所得税条例》）。 第二节 纳税人、征税对象与所 第二节 纳税人、征税对象与所 得来源地 得来源地 • 一、纳税人 • 二、征税对象 • 三、所得来源地 一、纳税人 一、纳税人 • 企业所得税的纳税人是在中国境内取得收 入的企业和其他组织（统称企业），包括 居民企业和非居民企业，但不包括个人独 资企业和合伙企业。 • （一）居民企业 1. 居民企业的界定 ① 依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企 业、事业单位，社会团体以及其他取得收入的组 织。 ② 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中 国境内的企业和其他取得收入的组织。 2. 居民企业承担全面纳税义务，应当就其来源于中 国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 • （二）非居民企业 1. 非居民企业的界定：非居民企业是指依照外国 （地区）法律成立且实际管理机构不在中国境 内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在 中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国 境内所得的企业。 2. 非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来 源于我国境内的所得纳税。 二、征税对象 二、征税对象 • 企业所得税的征税对象是企业取得的各项 应税所得，包括：销售货物所得、提供劳 务所得、转让财产所得、股息红利等权益 性投资所得、利息所得、租金所得、特许 权使用费所得、接受捐赠所得和其他所 得。 三、所得来源地 三、所得来源地 • 为使居民企业和非居民企业正确履行纳税义 务，必