公司理财实务教学配套课件张勋阁公司理财实务第九章.pdfVIP

公司理财实务（九） 张勋阁编著 第九章财务预算与控制 • 9.1财务预算的概述 • 9.1.1  全面预算管理 • 9.1.2  财务预算 • 1）财务预算的概念 • 2 ）财务预算的作用 • （1）明确工作目标。 • （2 ）协调部门关系。 • （3 ）控制日常活动。 • （4 ）考核业绩标准。 第九章财务预算与控制 • 9.2财务预算的编制 • 9.2.1  预算的编制程序 第九章财务预算与控制 • 9.2.2  预算的编制方法 • 1）固定预算与弹性预算 • （1）固定预算。 • 【案例分析9—1 】 • 京飞公司产品成本固定预算 • 京飞公司采用完全成本法，2006年底采用固定 预算的方法编制2007年1月份生产的儿童玩具 赛车成本预算表。该公司根据市场的需求，预 算1月份的产量为10 000套，按固定预算方法 编制该产品成本预算表如下： 第九章财务预算与控制 表9—1  京飞公司产品成本预算 单位：元 成本项目 总成本 单位成本 直接材料 150 000 15 直接人工 110 000 11 制造费用 120 000 12 合计 380 000 38 2007年1月份，京飞公司实际生产这种儿童玩具的产量是 14 000套，实际发生总成本为518 000元，其中，直接材 料182 000元，直接人工168 000元，制造费用168 000元， 单位成本37元/套。 第九章财务预算与控制 京飞公司根据实际成本资料和预算成本资料编制成本业绩报告表，如表9—2所示。 表9—2 京飞公司产品成本业绩报告 单位：元 预算成本 差异 成本项目 实际成本 未按产量调整 按产量调整 未按产量调整 按产量调整 直接材料 182 000 150 000 210 000 32 000 －28 000 直接人工 168 000 110 000 154 000 58 000 14 000 制造费用 168 000 120 000 168 000 48 000 0 合计 518 000 380 000 532 000 138 000 －14 000 从表中可以看出，实际成本与未按产量调整的预算成本相 比，超值较多；实际成本与按产量调整后的预算成本相比 又节约了很多。 第九章财务预算与控制 • （2 ）弹性预算。 • 【案例分析9—2 】 • 凯胜公司制造费用弹性预算 • 凯胜公司2005年编制第三季度制造费用的 弹性预算如表9—3所示。 第九章财务预算与控制 表9—3 制造费用预算表 单位：元 业务量（直接人工工时） 500 550 600 650 700 占正常生产能力百分比 70% 80% 90%