公司理财实务配套课件(钭志斌)第4章财务预算编制03预算的编制.pdfVIP

《公司理财实务》 预算的编制 制作：《公司理财实务》编写组 ＱＱ：122285625 邮箱：LSSXDZB@163.COM 知识目标 ○理解各种预算编制方法的优缺点，掌握日常业务预算、财 务预算的编制； 能力目标 ○能够进行日常业务预算各项具体内容的编制，了解各种预 算数据的对应关系； ○能够进行现金预算、预计资产负债表、预计利润表的编 制； ○能够对预计的财务报表进行财务分析，并根据分析结果评 价预算的合理性及其执行过程中的关键控制点。 一、企业年度预算目标与目标利润预算  作为预算管理工作的起点，预算目标是预算机制发挥 作用的关键。  高质量的目标有利于预算管理工作的顺利推进，有利 于日常管理的协调开展和有序进行。 （一）年度预算目标  预算目标源于战略规划、受制于年度经营 计划，是运用财务指标对企业及下属单位 预算年度经营活动目标的全面、综合表述 。  通过预算目标，高层管理者可将战略和计划传 达给整个组织；  每个部门也可以明确在实现战略与计划中需要 履行的预算方针与目标责任。 1. 建立预算目标的指标体系  从内容上说，预算目标指标体系应包括盈 利指标、规模增长指标、投资与研发指标 、风险控制（资本结构）指标、融资安排 等。 2. 测量并确定预算目标的指标值  按照现代企业制度的要求，确定预算目标 ，从根本上说就是协调公司股东、董事会 、经营者等各方利益的过程。 （二）目标利润预算方法  预算目标体系中的核心指标是预计目标利 润。 1. 本量利分析法  本量利分析法是根据有关产品的产销数量 、销售价格、变动成本和固定成本等因素 与利润之间的相互关系确定企业目标利润 的方法。 P p b q a     【例4-5 】本量利分析法的应用  800 西北公司今年生产并销售一种产品 件，销售单价 100元，单位变动生产成本80元，固定成本总额为10 000元。  经生产与销售部门预计，明年销售目标将比今年增加 20% ，产品售价与成本水平保持不变。  公司管理当局正在讨论，该产品明年的目标利润为多 少？  目标利润  = 100 80 800 1 20% 10 000 （ － ）×（ ×（ ＋ ））－  =9 200 （元） 2. 比例预算法  比例预算法是利用利润指标与其他经济指 标之间存在的内在比例关系，来确定目标 利润的方法。  1 （）销售收入利润率法。  = 目标利润 预计销售收入×测算的销售利润率  2 （）成本利润率法。