会计基础与实务(非会计专业)第五章.pdfVIP

第5章 货币资金和应收及预付款项 本章内容如下： 本章内容如下： 5.1 货币资金 5.1 货币资金 5.2 应收及预付款项 5.2 应收及预付款项 5.1 货币资金 5.1.1货币资金的内容 5.1.2现金 1.现金的管理 1)现金收支范围管理 （1）现金支出的范围： （2 ）现金收入范围： 2)现金收支过程的控制管理 （1）现金收入过程的动态控制： （2 ）现金支出过程的动态控制： 3)库存现金的静态定额管理 2.现金的账务处理 1)现金的序时核算 2)现金收支的总分类核算 【例5—1 】 光大科工贸有限公司12月1 日用现金 支付厂部文具用品费20元，其账务处理为： 借：管理费用 20 贷：现金 20 【例5—3 】 光大科工贸有限公司12月31 日在现金清查 中，发现现金多余100元，其账务处理为： （1）尚待查明原因时 借：现金 100 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100 （2 ）查明原因，应支付给有关个人或单位时 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100 贷：其它应付款 100 （3 ）无法查明原因，经批准转为营业外收入时 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100* * * 贷：营业外收入 100 3 ）备用金的核算 （1）定额拨付、随报随补备用金的核算 【例5—5 】 光大科工贸有限公司12月5 日对所属 的总务部门签发现金支票拨付定额备用金2 000 元，其账务处理为： 借：其他应收款—备用金（总务部门）2 000 贷：银行存款 2 000 【例5—6 】 光大科工贸有限公司领取定额备用金 的总务部门12月6 日购买办公用品900元后，凭采 购合法票据报账，其账务处理为： 借：管理费用 900 贷：现金 900 （2 ）定额预借、随报随冲备用金的核算 【例5—7 】光大科工贸有限公司根据业务部门的收购 农产品计划，12月9 日以现金支票向业务部门预借收 购备用金300 000元，其账务处理为： 借：其他应收款—备用金（业务部门）300 000 贷：银行存款 300 000 【例5—8 】光大科工贸有限公司的业务部门完成农产 品收购计划，12月11 日以备用金收购中草药原材料 286 000元，凭收购单和验收入库单报账，其账务处理 为： 借：原材料 248 820 应交税金—应交增值税（进项税额） 37 180 贷：其他应收款—备用金（业务部门） 286 000 5.1.3 银行存款 1. 银行存款账户的管理 2 .银行存款的内部控制管理 3. 银行转账结算方式的管理 1）支票结算方式 （１）概念：存款单位签发给收款单位办理结算或 委托开户银行将款项支付给收款单位的票据。 （２）种类：现金支票和转账支票 （３）适用范围：适用于同城各单位之间