内部控制理论与实务教学配套课件张俊民第15章.pdfVIP

新世纪研究生教学用书·会计系列 第十五章 财务报告 第一节财务报告概述  一、财务报告内部控制的概念  一、财务报告内部控制的概念 财务报告是指反映企业某一特定日期财务 财务报告是指反映企业某一特定日期财务 状况和某一会计期间经营成果、现金流量 状况和某一会计期间经营成果、现金流量 的文件。 的文件。 内部控制的运营效率和效果、财务报告的 内部控制的运营效率和效果、财务报告的 可靠性、遵守适用的法律和规章情况是财 可靠性、遵守适用的法律和规章情况是财 务报告内部控制的组成部分，都会对财务 务报告内部控制的组成部分，都会对财务 报告产生重大的影响。 报告产生重大的影响。 第一节财务报告概述  二、财务报告内部控制应关注风险  二、财务报告内部控制应关注风险  （一）编制的财务报告违反会计法律法规  （一）编制的财务报告违反会计法律法规 和国家统一的会计准则或制度，可能导致 和国家统一的会计准则或制度，可能导致 企业承担法律责任和声誉受损。 企业承担法律责任和声誉受损。  （二）提供虚假财务报告，误导财务报告  （二）提供虚假财务报告，误导财务报告 使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。 使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。  （三）不能有效利用财务报告，难以及时  （三）不能有效利用财务报告，难以及时 发现企业经营管理中存在的问题，可能导 发现企业经营管理中存在的问题，可能导 致企业财务和经营风险失控。 致企业财务和经营风险失控。 第一节财务报告概述  三、财务报告内部控制责任认定  三、财务报告内部控制责任认定  企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的  企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的 会计准则或制度，加强对财务报告编制、对外提 会计准则或制度，加强对财务报告编制、对外提 供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程 供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程 和要求，落实责任制，确保财务报告的合法合 和要求，落实责任制，确保财务报告的合法合 规、真实完整和有效利用。总会计师或分管会计 规、真实完整和有效利用。总会计师或分管会计 工作的负责人负责组织领导财务报告的编制、对 工作的负责人负责组织领导财务报告的编制、对 外提供和分析利用等相关工作。企业负责人对财 外提供和分析利用等相关工作。企业负责人对财 务报告的真实性、完整性负责。 务报告的真实性、完整性负责。 第一节财务报告概述  四、财务报告内部控制的内容  四、财务报告内部控制的内容  （一）财务报告编制准备及其控制  （一）财务报告编制准备及其控制  企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计，对财务  企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计，对财务