内部控制理论与实务教学配套课件张俊民第20章.pdfVIP

新世纪研究生教学用书·会计系列 第二十章 内部控制评价 第一节概述  一、 内部控制评价的作用  一、 内部控制评价的作用  第一，内部控制评价有助于企业自我完善  第一，内部控制评价有助于企业自我完善 内控体系。 内控体系。 第二，内部控制评价有助于提升企业市场 第二，内部控制评价有助于提升企业市场 形象和公众认可度。 形象和公众认可度。 第三，内部控制评价有助于实现与政府监 第三，内部控制评价有助于实现与政府监 管的协调互动。 管的协调互动。 第一节概述  二、 内部控制评价的对象  二、 内部控制评价的对象 所谓内部控制有效性，是指企业建立与实施内部 所谓内部控制有效性，是指企业建立与实施内部 控制对实现控制目标提供合理保证的程度，包括 控制对实现控制目标提供合理保证的程度，包括 内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效 内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效 性。 性。  （1）相关控制在评价期内是如何运行的；  （1）相关控制在评价期内是如何运行的；  （2 ）相关控制是否得到了持续一致的运行；  （2 ）相关控制是否得到了持续一致的运行；  （3 ）实施控制的人员是否具备必要的权限和能  （3 ）实施控制的人员是否具备必要的权限和能 力。 力。 第一节概述 三、内部控制评价的原则 三、内部控制评价的原则 1．全面性原则 1．全面性原则 2 ．重要性原则 2 ．重要性原则 3 ．客观性原则 3 ．客观性原则 第一节概述  四、内部控制评价的组织形式和职责安排  四、内部控制评价的组织形式和职责安排  （1）内部控制评价的组织形式企业可以授权内  （1）内部控制评价的组织形式企业可以授权内 部审计机构或专门机构（简称“ 内部控制评价机 部审计机构或专门机构（简称“ 内部控制评价机 构” ）负责内部控制评价的具体组织实施工作。 构” ）负责内部控制评价的具体组织实施工作。  （2 ）有关方面在内部控制评价中的职责和任务无  （2 ）有关方面在内部控制评价中的职责和任务无 论采取何种组织形式，董事会、经理层和内部控 论采取何种组织形式，董事会、经理层和内部控 制评价机构在内部控制评价中的职能作用不会发 制评价机构在内部控制评价中的职能作用不会发 生本质的变化。 生本质的变化。 第二节 内部控制评价内容  内部环境评价应当包括组织架构、发展战略、人力资  内部环境评价应当包括组织架构、发展战略、人力资 源、企业文化、社会责任等方面。 源、企业文化、社会责任等方面。 风险评估评价应当对日常经营管理过程中的目标设定、 风险评估评价应当对日常经营管理过程中的目标设定、 风险识别、风险分析、应对策略等进行认定和评价。 风险识别、风险分析、应对策略等进行认定和评价。 控制活动评价应对企业各类业务的控制措施与流程的设 控制活动评价应对企业各类业务的控制措施与流程的设 计有效性和运行有效性进行认定和评价。 计有效性和运行有效性进行认定和评价。 信息与沟通评价应当对信息收集、处理和传递的及时 信息与沟通评价应当对信息收集、处理和传