内部控制与风险管理教学配套课件蒙丽珍第一章.pdfVIP

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2017-08-17 发布于广东
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内部控制与风险管理教学配套课件蒙丽珍第一章.pdf

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21世纪应用型本科会计系列规划教材内部控制与风险管理蒙丽珍主编朱萍刘圣妮副主编第一节内部控制发展历程第 一、内部控制的萌芽时期——内部牵制阶段一  20世纪40年代以前是内部控制的萌芽时期。当时人们习惯用章 “内部牵制”这一提法。内部牵制是指“以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。其主内要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业部务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通正常发挥其他人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制” 控制  内部牵制的思想在管理实践中产生并发展，出现了职责分工、会计记录、人员轮换等管理手段，成为现代内部控制理论中有概关组职责分离控制、会计系统控制、组织控制的雏形，在现代述内部控制理论中占有相当重要的地位东北财经大学出版社第一节内部控制发展历程第 二、内部控制形成时期——内部控制制度阶段一  推动内部控制发展的主要是审计职业界，因此就不可避免地带章上了审计的烙印。所谓的两分法也成为出于审计便利需要的产物——注意力仅集中会计控制的测试，对管理控制鲜有涉及。内两分法未能完整地反映内部控制所涵盖的内容，也没有考虑控部制环境对内部控制制度设计及实施效果的影响。尽管如此，这些概念的界定和分类为内部控制的发展奠定了一定的理论基控础，有着承上启下的作用制概述东北财经大学出版社第一节内部控制发展历程第 三、内部控制发展时期——内部控制结构阶段一  内部控制结构与内部控制制度相比有两点差异：首先，内部控章制结构将内部控制环境纳入内部控制的范畴；其次，它不再区分内部会计控制和内部管理控制，而是以三要素代替。这一概内念仍由审计职业界提出，强调了管理者对内部控制的态度、认部识和行为等控制环境的重要作用，以助于企业完成既定目标。可见审计职业界也考虑到了企业内部控制的实际需要，但其审控计色彩仍然过于浓厚，无法满足企业应对日益复杂的环境及风制险控制的需要概述东北财经大学出版社第一节内部控制发展历程第 四、内部控制成熟时期——内部控制整体框架一阶段章  1992年，COSO委员会发布了著名的COSO报告，即《内部控制— —整体框架》。其核心内容是内部控制定义、三项目标和五要内素。部  该报告将内部控制定义为：内部控制是由企业董事会、管理当控局和其他员工实施的，为达成经营活动的效率和效果、财务报制告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标提供合理保证的过概程。述  内部控制包括五要素