内部控制与风险管理教学配套课件蒙丽珍第十章.pdfVIP

第十章 内部控制审计 第一节 内部控制审计概述 第 一、实施内部控制审计的必要性 十  内部控制作为企业的一项重要管理活动，主要试图解决三方面 章 的基本问题，即财务报告及相关信息的可靠性、资产的安全完 整以及对法律法规的遵循；与此同时，促进提高经营的效率效 果，并促进实现企业的发展战略。安然、世通等一系列公司财 内 务报表舞弊事件发生后，人们认识到健全有效的内部控制对预 部 防此类事件的发生至关重要。各国政府监管机构、企业界和会 控 计职业界对内部控制的重视程度也进一步提升，从注重财务报 制 告本身可靠性转向注重对保证财务报告可靠性机制的建设，也 审 就是通过过程的有效保证结果的有效。资本市场上的投资者甚 至社会公众要求企业披露其与内部控制相关的信息，并要求经 计 过注册会计师审计以增强信息的可靠性 东北财经大学出版社 第一节 内部控制审计概述 第 二、各国对内部控制审计的要求 十 1.其他国家对内部控制审计的要求 章  （1）美国和日本均以法案形式强制要求对企业财务报告内部 控制进行审计；欧盟、加拿大、英国未强制要求进行内控审 内 计，但英国等国的上市规则要求审计师对管理层做出的内部控 部 制声明进行形式上的审阅。 控  （2）强制要求进行内部控制审计的国家，如美国和日本，内 制 部控制审计与年度财务报表审计整合进行 审  2.我国对内部控制审计的要求 计 东北财经大学出版社 第一节 内部控制审计概述 第 三、内部控制审计的定义 十  内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内 章 部控制设计与运行的有效性进行审计。  1．企业内部控制审计基于特定基准日 内  2．财务报告内部控制与非财务报告内部控制 部  财务报告内部控制，是指企业为了合理保证财务报告及相关信 息真实完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全 控 的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制 制 审 计 东北财经大学出版社 第一节 内部控制审计概述 第 主要包括下列方面的政策和程序： 十  （1）保存充分、适当的记录，准确、公允地反映企业的交易 章 和事项；  （2）合理保证按照企业会计准则的规定编制财务报表； 内  （3）合理保证收入和支出的发生以及资产的取得、使用或处 部 置经过适当授权；  （4）合理保证及时防止或发现并纠正未经授权的、对财务报 控 表有重大影响的交易和事项 制 审 计 东北财经大学出版社 第一节 内部控制审计概述 第 3．企业内控责任与注册会计师审计责任的关 十 系。 章  审计指引第三条规定，建立健全和有效实施内部控制，评价内 部控制的有效性是企业董事会的责任。按照本指引的要求，在 内 实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是 部 注册会计师的责任 控  两者之间的关系和会计责任与审计责任的区分保持一致，即建