内部控制与风险管理教学配套课件蒙丽珍第五章.pdfVIP

第五章 控制活动 第一节 不相容职务分离控制 一、资金业务的不相容岗位 第 资金业务的不相容岗位至少应当包括： 五  （1）资金支付的审批与执行； 章  （2）资金的保管、记录与盘点清查；  （3）资金的会计记录与审计监督； 控  （4）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管，以及收入、支 制 出、费用、债权债务账目的登记工作。 活  此外，企业应结合自身实际情况，对办理货币资金业务的人员 动 定期进行职务轮换。企业中关键的财会职务可以实行强制休假 制度，并在最长不超过5年的时间内进行职务轮换 东北财经大学出版社 第一节 不相容职务分离控制 二、采购业务的不相容岗位 第 采购业务的不相容岗位至少应当包括： 五  （1）请购与审批； 章  （2）供应商的选择与审批；  （3）采购合同、协议的拟订、审核与审批； 控  （4）采购、验收与相关记录； 制  （5）付款的申请、审批与执行。 活  此外，企业也可以根据具体情况对办理采购业务的人员定期进 动 行职务轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿 赂、损害企业利益的风险 东北财经大学出版社 第一节 不相容职务分离控制 三、存货业务的不相容岗位 第 存货业务的不相容岗位至少应当包括： 五  （1）存货的请购、审批与执行； 章  （2）存货的采购、验收与付款；  （3）存货的保管与相关记录； 控  （4）存货发出的申请、审批与记录； 制  （5）存货处置的申请、审批与记录。 活  另外，企业不得由同一部门或同一个人办理存货业务的全过 动 程，应根据具体情况对办理存货业务的人员进行职务轮换 东北财经大学出版社 第一节 不相容职务分离控制 四、销售与收款业务的不相容岗位 销售与收款业务的不相容岗位至少应当包括： 第  1．客户信用管理、销售合同或协议的审批、签订； 五  2．销售合同或协议的审批、签订与办理发货； 章  3．销售货款的确认、回收与相关会计记录；  4．销售退回货品的验收、处置与相关会计记录； 控  5．销售业务经办与发票开具、管理； 制  6．坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。 活  另外，针对有些企业的销售业务人员在职期间利用其掌握的客户 动 资源为私人谋取利益，甚至在离开公司时将其掌握的公司全部客 户资料带走的现象，企业应根据具体情况对办理销售业务的人员 东北财经大学出版社 进行职务轮换或者通过管区、管户的调整来防范上述风险 第一节 不相容职务分离控制 五、工程项目业务的不相容岗位 第 工程项目业务的不相容岗位至少应当包括： 五  1．项目建议、可行性研究与项目决策； 章  2．概预算编制与审核；  3．项目决策与项目实施； 控  4．项目实施与价款支付； 制  5．项目实施与项目验收