内部控制与风险管理教学配套课件蒙丽珍第二章.pdfVIP

第二章 内部控制的基 本理论 第一节 内部控制的理论基础 第 一、 假设理论 二  内部控制只能为管理人员达到其目的提供合理的保证，因为内 章 部控制有其固有的局限性，即管理层在制定其制度时有许多无 法预料的因素，以及许多事项对于内部控制而言根本就无法控 内 部 制 控 1.控制实体假设 制  控制实体是指内部控制为之服务的特定单位或部门 的 基 2.可控性假设 本  内部控制是控制主体对控制客体所实施的控制 理 论 东北财经大学出版社 第一节 内部控制的理论基础 第 一、 假设理论 二 章 3.人性假设  内部控制的实质是对人进行约束和激励的一种机制 内 部 4.不串通假设 控  内部控制的核心是内部牵制，即不相容职务恰当分离，这样可 制 以避免或减少一人单独从事和隐瞒不合规行为的机会 的 基 本 理 论 东北财经大学出版社 第一节 内部控制的理论基础 第 二、控制论 二  l．一切有生命和无生命（机械设备等）的系统都是信息系 章 统，具有信息交换的过程 内  2．一切有生命和无生命的系统都是反馈系统，具有反馈控制 部 原理，控制系统都是通过各种反馈来达到控制的目的 控  内部控制所研究的组织，同样是一个信息系统，通过信息的变 制 换和反馈，辅之以专门的施控方法达到控制的目的。所谓控 的 制，是施控主体对受控客体的一种能动作用，这种作用使受控 基 客体为施控主体的目标所驱动，以最终达到施控主体的预定目 本 标 理 论 东北财经大学出版社 第一节 内部控制的理论基础 第内部控制吸收控制论的合理内核，其基本控制方 二 式有： 章  （1）制定业务流程（程序控制）：任何组织不论规模大小，都具 内 有一套如何主办、记载、汇集、交易事项的规定方法，并以手续说 部 明书或活页流程图的方式印制，并随手续的变动而修改 控  （2）设立良好的表格和单据制度（跟踪控制）：记载所有部门的 制 作业，必须具有设计良好的表格和单据制度 的  （3）随机控制（适应控制）：就是根据一个因素的变化来控制另 基 本 一个因素的变化，通常我们把前一因素称为控制先行量 理  （4）模型控制（最佳控制）：一般来说，内部控制越严密，越有 论 控制力，但制度的设计与运行需要花费较高的制度成本或控制成本 东北财经大学出版社 第二节 内部控制的定义、目标、要素 第 一、内部控制的定义 二  1．内部控制是全员参与的。也就是说，内部控制不仅仅是董 章 事会和监事会的事情，同时还关系到公司的经理层和一般员 工，不同层级的人员/机构在企业的内部控制中承担着各自的 内 部 职责；企业中的每一个员工既是控制的主体又是控制的客体， 控 既对其所负责的作业实施控制，又受到他人的控制和监督。 制  2．内部控制是一个过程，