中级财务管理课件(戴书松)第十一章内部控制与公司治理.pdfVIP

第十一章内部控制与 公司治理 主要内容  11.1 内部控制与公司治理概述  11.2 内部控制要素与措施  11.3 公司治理结构 11.1 内部控制要素  11.1.1 内部控制与公司治理的区别  11.1.2 公司治理与内部控制的联系 11.1.1 内部控制与公司治理的区别  按照COSO1992年所给的定义，内部控制 是“ 由企业董事会、经理阶层和其他员工实 施的，为营运的效率效果、财务报告的可 靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而 提供合理保证的过程” 。  公司治理一般划分为内部公司治理和外部公司治 理。  内部公司治理，也称为法人治理结构或者内部监控机 制，主要是在企业所有权和经营权分离的情况下，界 定企业各相关利益集团与所有者之间关系的关于企业 组织方式、控制机制、利益分配的所有法律、文化、 机构和制度安排。 外部公司治理，也称为外部监控机制，是通过外部竞 争性市场（比如经理人市场、资本市场等）和管理体 制对企业管理行为实施约束的控制制度，比如企业兼 并、收购、接管等市场机制对企业控制权作用。  内部控制与公司治理的区别 首先，公司治理和内部控制的要素不同 其次，公司治理和内部控制的目的不同 再次，公司治理和内部控制的侧重点不同 最后，公司治理和内部控制的结构不同 11.1.2 公司治理与内部控制的联系  良好的内部控制是完善公司治理的保证。  内部控制的内容可以看作是公司治理内容中关于 生产经营方面的延伸与具体化。  内部控制和公司治理的最终目的都是为了实现企 业目标。  内部控制的主要目的是保证会计信息的真实完整，保 护资产的安全完整。 公司治理的目标是保证公司正常运行，防止公司的管 理者损害股东的利益，主要是解决企业所有者与管理 者之间的委托代理关系。 主要内容  11.1 内部控制与公司治理概述  11.2 内部控制要素与措施  11.3 公司治理结构 11.2内部控制要素与措施  11.2.1 内部控制发展历程  11.2.2 我国内部控制专业规范  11.2.3 我国《企业内部控制基本规范》简 介 11.2.1 内部控制发展历程  内部牵制阶段 内部牵制的执行大致分为如下四类：①实物牵 制②机械牵制③体制牵制④簿记牵制  内部控制的发展时期——企业内部控制制 度  内部控制的完善时期—— 内部控制结构  内部控制的成熟时期——企业内部控制整 体框架 11.2.2 我国内部控制专业规范 2008年，由财政部、证监会、审计署、银 监会和保监会共五部委联合发布《企业内 部控制基本规范》，内容包含总则、内部 环境、风险评估、控制活动、信息与沟 通、内部监督、附则共7章，适用于“中华人 民共和国境内设立的大中型企业”，是大中 型企业执行《企业会计准则》的环境支 撑。  2010年4月26 日，财政部、证监会、审计署、银监会、保 监会在反复征求意见之后联合发布了《企业内部控制应用 指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内控制审计 指引》。  第一类别是《企业内部控制基本规范》，共7章50条，规 定了内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要 求，是内部控制的总体框架，在内部控制体系中起统驭作 用。  第二类别是《企业内部控制应用指引》，共包括组织架 构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活 动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程 项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同 管理、内部信息传递和信息系统等18个应用指引，  第三个类别是《企业内部控制评价指引》和《企业内部控 制审计指引》。 11.2.3 我国《企业内部控制基本规 范》简介  内部环境 内部治理结构 权责分配 内部审计 人力资源