内部审计在企业开展内部控制评价的实践.docVIP

目录 论文关键词和论文摘要………………………………………………………………1 一、内部控制制度概念的演进过程…………………………………………………1 二、内部控制评价在企业管理中的定位……………………………………………2 三、内部控制的评价作用……………………………………………………………4 四、内部控制评价的延伸……………………………………………………………6 参考文献………………………………………………………………………………7 【论文关键词】：内部审计 内部控制 免疫系统 内部控制制度 内审人员【论文摘要】：内部审计不同于社会审计，因为内审人员对本企业的各个管理环节充分了解。要充分发挥内部控制在企业经营管理整个过程中的“免疫系统”功能，企业当局必须大胆地放手内审人员，依靠科学的审计方法，将企业经营活动的整个过程实行全免疫系统跟踪，为企业健康发展保驾护航。传统内部审计的重点在财务审计上。并不能直接协助企业提高经济效益，在市场竞争日趋激烈的经营环境下。逐渐失去了往日的作用。适应形势的变化和管理当局的新要求。逐步将工作内容从以前的财务审计转向富有建设性的审计内容上，是内部审计今后的一项重要任务。现代企业的重要特点就是规模越来越大。层次越来越多，这是企业内部审计产生和发展的原动力。可以说，企业内部审计是适应现代企业管理需要的，是企业内部管理职能的分化，企业内部审计是现代企业的“第三只眼”。因此，企业需要内部审计，这种监督，只能加强，不能削弱。一、内部控制制度概念的演进过程 第一阶段:产生阶段。内部控制的最初形式是内部牵制,即为维护企业财产物资的安全性、完整性,保证会计资料及其他有关资料的正确性,确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。随着社会经济的发展和现代科学管理方法的产生和运用,内部牵制范围得到扩大,逐步发展到经营决策目标的建立和贯彻,经济效益的实现和评价等诸多领域。 第二阶段:20世纪50年代至20世纪80年代发展阶段。1949年,美国审计程序委员会发表了《内部控制一调整组织的各种要素及其对管理当局和独立审立的重要性》的研究报告,第一次正式提出了内部控制的定义,即“内部控制包括企业内部采用的机构计划和所有有关的调整方法和措施,旨在保护企业资产,检查会计数据的准确性和可靠性,提高经济效益促使有关人员遵循既定的管理方针。”这里对内部控制的定义就已不限于会计与财会部门的有关功能。 第三阶段:20世纪80年代至今,完善阶段。1988年,美国审计准则委员会发布了第55号准则《财务报表审计中的内部控制结构的考虑》,改变了用内部控制目标来定义内部控制的方法,采取按照内部控制组成成分的方法来进行。这个公告不再区别会计控制与管理控制,也不再是站在企业的角度来定义,而是站在审计人员财务报表审计的立场来定义内部控制,提出了内部控制结构的概念,即为现实企业既定目标提供合理保证而建立的各种政策和程序,它包括控制环境、会计制度、控制政策与程序三个组成要素。这是内部控制概念的一次重大发展,既适应了当时企业经营管理的要求,也促进了审计的进步。 1993年,美国审计准则委员会提出并通过的COSO报告中将内部控制分成为五个部分,即:控制环境;管理当局的风险评价;会计信息与交流系统;控制活动和监督。这是在1988年定义上的沿袭和发展,这也是现代内部控制概念。1996年,美国第78号审计准则也采用了这一定义,即“内部控制是受本单位董事会、高级管理阶层、政府管理 门和其他有关人员影响,旨在为取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。”这是迄今为止对内部控制概念最完善的定义。 综上所述,内部控制制度是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员,在处理生产经营业务活动时相互联系,相互制约的一种管理体系,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施,内部控制制度的重点是严格会计管理,设计合理的、有效的组织机构和职务分工,实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。 、内部控制评价在企业管理中的定位 　　审计的首要职责是监督，监督就必须查错纠弊。在企业的内部审计工作中，人们对内部控制评价的定位，也一直站在制度基础审计的角度，集中于会计控制。随着现代企业制度的建立和企业内部控制建设进程的加快，传统的审计方法已远远不能满足管理层对内部审计的要求。要使内部审计在企业内部控制中发挥更大的作用，必须将内部控制的监督、评价作为重要的工作内容，单独立项，专门评价。作为社会审计的会计师事务所，是社会经济活动的监督者和企业财务状况和经济成果的鉴证者。但会计师事务所在对企业审计时，对企业情况不是十分熟悉，通过短时间的调查和了解、难以掌握企业控制全貌，只能依赖以凭证、账薄和财务报告为载体的会计系统以及可以找到管