上市公司网络财务报告系统评价研究.pdfVIP

审计研究 2012 年 5 期 上市公司网络财务报告系统评价研究* 王海林 张书娟 【摘要】 网络财务报告系统是一种基于现代信息技术条件下的财务报告系统。从发布公司的角度看，它 包括网络财务报告的设计、生成、披露和支持维护；从使用者的角度看，它包括网络财务报告信息、网络 财务报告工具和网络财务报告安全体系三部分。对上市公司网络财务报告系统进行全面系统评价对提高上 市公司网络财务信息披露水平，提高我国证券市场的透明度以及完善资本市场都有积极作用。本文构建了 上市公司网络财务报告系统评价指标体系，以上海证券交易所制造业和信息技术业上市公司为样本进行了 评价分析，在此基础上提出了发展我国上市公司网络财务报告系统的建议。 【关键词】 财务报告系统 评价 上市公司 上市公司基于因特网的网络财务报告系统 由于用户涵盖了政府部 门、监管单位、金融机构、上下游及 其他相关企业、海 内外投资者等众多利益相关者，实质上是实现整个社会信息化的核心要素，因此其完善 与否不仅是公司本身信息化建设的重要内容，而且关系到上市公司能否更加系统、全面、及时地为全球投 资者、伙伴企业等提供网络财务信息服务，关乎公司价值甚至 国家信息化发展战略。 但是，目前我国 尚缺乏有关网络财务报告系统评价方面的研究和实践。本文认为，研究建立上市公司 网络财务报告系统评价体系，全面、系统地评价我国上市公司 网络财务信息化质量，对促进上市公司财务 信息化建设，乃至整个国家信息化发展都是非常有价值的。 一、相关文献综述 国际上关于 网络财务报告系统及其评价最早的研究出现在 1996 年到 1997 年间，早期的研究主要集中 在上市公司 网站及其应该披露的信息类型方面。 美 国财务会计标准委员会 （FASB ）2000 年 1 月 31 日披露 了“企业报告研究项 目”的第 1 部分，标题 为“企业报告信息的电子发布 ”。该报告首次系统分析了上市公司利用 网络披露财务信息的原因、披露信 息种类、未来在管理上和法律上可能面临的问题等内容 。 Roger 等（2002 ）研究了公司网络财务报告披露的决定因素，认为公司规模、是否上市公司和信息技 术是网络财务报告披露的重要影响因素；Allam 和 Lymer （2003 ）选择了美 国、英 国、加拿大、澳大利亚 和香港 5 个国家和地区的 250 家公司，对它们 网络财务报告状况进行了评价分析；Fisher Richard(2004)分 析了 网络财务报告对审计的影响；Xiao 等（2005 ）在对英 国会计和互联 网领域 17 位专家进行问卷调查的 基础上从财务报告本质、因特网的作用、决定因素和改变程度 4 个维度提出了因特网对公司财务报告影响 的概念框架 ；Pak-Lok （2003 ），Seetharaman 等（2005 ）分析了网络财务报告系统的前景和面临的问题，认 为企业对网络财务报告系统重要性认识不足，也缺乏统一的认识和维护标准；Styles 和 Mack （2007 ）分析 了美 国 300 个城市的财务报告的可获取能力；John A 和 Atul （2009 ）利用 2006-2007 年公司网站信息用 18 个指标实证评价了美 国上市公司网络财务报告系统的状况；Goreti 和 Isabel （2011 ）分析了环境对上市公 司网络财务报告披露的影响。 国内学者对网络财务报告系统的研究也多有关注。潘琰 （2002 ）设计了 5 类 64 个指标，对全国 300 * 王海林，张书娟，首都经济贸易大学会计学院，邮政编码：100070，电子信箱：wanghailin@263.net 。本文是教育部人文社会科学研究规划基 金项目（项目批准号：12YJA630119）的阶段性成果。 76 审计研究 2012 年 5 期 家内资企业的网络财务信息披露情况进行了分析；沈颖玲 （2005 ）对网络财务报告进行了研究，认为 网络 技术的创 是网络财务报告发展的原动力；何玉、张天西 （2006 ）设计了 网络财务报告指数 。近些年伴随 XBRL 的推广，很多学者将网络财务报告