第五章资产下.pptVIP

坏账准备（年末应收账款余额百分比法） 坏账准备 期初余额：上年末“应收账款”账户期末余额×计提比例 A 确认（核销）坏账 C 确认（核销）坏账 又收回 D 期末余额：本年末“应收账款”账户期末余额×计提 B 确认为坏账（也称核销坏账，即应收账款确认收不回来） 借：坏账准备 C 贷：应收账款、其他应收款等 C 已核销的坏账又收回时 以前确认的坏账又收回） 借：应收账款、其他应收款等 D 贷：坏账准备 D 借：银行存款 贷：应收账款、其他应收款等 本期应计提的坏账准备设为X X B-A+C-D 若X 0，计提坏账准备 则：借：资产减值损失 贷：坏账准备 若X 0 ，冲减坏账准备 借：坏账准备 贷：资产减值损失 账户结构 借 固定资产 贷 固定资产的取得 固定资产的退出 期末余额：原价 借 累计折旧 贷 固定资产折旧 提取的折旧数 减少（固定资产 （增加）退出注销时记录） 期末余额：累计折旧额 （1）固定资产之动产，如设备、机器等：购入时增值税进项税允许抵扣。 借：固定资产（或在建工程） 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：银行存款等 （2）固定资产之不动产及自用的车船等，增加时增值税进项税不允许抵扣，计入固定资产成本。 借：固定资产（或在建工程） 贷：银行存款等 三.无形资产减值 ——无形资产可收回金额低于其账面价值 减值迹象的判断 在资产负债表日： 判断无形资产是否发生减值？ 判断标准是什么？ 可收回金额的估计 可收回金额为以下两者中的高者： （1）公允价值减去处置费用后的净额 （2）资产预计未来现金流量的现值 减值的账务处理 可收回金额﹥账面价值：不需减值 可收回金额﹤账面价值：将账面价值减至可收回金额 借：资产减值损失（两者间的差额） 贷：无形资产减值准备 无形资产期末计价 账面价值 可收回金额 较 低 者 较 高 者 出售净价 预计未来现金流量现值 出售价格－资产处置费用 持有现值流入+处置现值流入 四、无形资产减少 1，出售 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出（若为损失） 贷：无形资产 （原价） 应交税费 营业外收入（若为收益） 2，出租（转让使用权） 借：银行存款 贷：其他业务收入 * * 五、其他类长期资产 （一）商誉（企业合并中形成的商誉价值） 1，在非同一控制下企业合并中，购买方合并成本—被购方可辨认净资产公允价值 商誉确认金额 0则借：商誉 2，商誉不摊销，每年年末进行减值测试，确认减值损失。 借：资产减值损失——商誉减值损失 贷：商誉减值准备 3，减值时，商誉账面价值首先被减值。 * * （二）长期待摊费用 （三）长期应收款 见书P161 * 南开大学商学院会计系 * * * * * 折旧计算方法 固定资产折旧的计算方法基本分为平均折旧法和加速折旧法两类 平均折旧法是按照某种标志均衡提取折旧的方法。具体又分平均年限法（直线法）和工作量法两种 加速折旧法又称递减折旧法，指在固定资产使用早期多提折旧，后期少提折旧，从而相对加快折旧速度，使固定资产的成本在有效使用年限中加快得到补偿 折旧的不同方法对各期的损益确定的影响不同 * * 1，平均年限法（直线法） 平均年限法是指固定资产在其预计有效使用年限内，根据原始价值和预计残值，每年平均提取折旧的方法 假定前提：固定资产效益的降低是资产存续时间（而不是使用状况）的函数，其服务能力在各个会计期等量降低 固定资产年折旧额 （原价－净残值）/预计使用年数 固定资产年折旧率 年折旧额/固定资产原价× 100% 例：预计可使用20年的仓库，原价30，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧 每月该仓库应计提的折旧额＝（30－2）/20×1/12＝1167元 * * 2，工作量法 将折旧视为随固定资产使用程度而成正比变动的费用，按照固定资产的所提供的工作量计算折旧 适用：不同期间工作负荷很不均衡的固定资产，有形磨损是折旧的主要因素 固定资产工作小时折旧率 原价－（预计残值－预计清理费）/ 预计工作总时数 固定资产年 月 折旧额 固定资产本年 月 工作时数×工作小时折旧率 * * 加速折旧法 加速折旧法并不改变应计折旧的固定资产的估计使用年限，也不是把固定资产提前报废或多提折旧 包括年限总和法和双倍余额递减法两种 加速折旧法的优点 1.加快固定资产的成本回收有利于技术进步 2.真正符合配比则、均匀各期费用 税收考虑，从整个固定资产的有效使用期来看，使用加速折旧法并没有减少企业的利润总额，也不会减少交纳的所得税总额 * * 3，双倍余额递减法 双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，用一个固定的折旧率（直线折旧率的两倍）去乘固定资产逐年递减的账面价值 年折旧额 ＝（固定资产原价－上年末