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课 程 实 验 报 告 2012 — 2013 学 年 （二） 学 期 课程名称 _______税收学________ 专业班级 _______11金融1______ 学生姓名 _______王峰垚________ 学 号 _______20111404139___ 任课教师 ________赵爱文_______ 徐 州 工 程 学 院 实验项目编号 实验项目名称 最优税收的选择 实验学时 2 实验日期 2013.6.24 成绩 实验地点 南主楼 指导老师 赵爱文 实验目的 掌握税收公平原则 掌握税收效率原则 实验内容 税收公平原则和税收效率原则的冲突选择 实验要求 掌握税收公平和税收效率的理论知识 运用所学税收理论知识，解决最优税收的选择问题。 实验记录 税收公平原则 税收的公平原则应是创造平等竞争环境，按受益征税，依据能力负担。简单地说，可以概括为竞争原则、受益原则和能力原则。 1．竞争原则 税收的竞争原则是着眼于收入分配的前提条件，通过税收为市场经济的行为主体一企业和个人创造竞争环境，鼓励平等竞争。公平的机会标准是创造平等竞争的前提，因此，在市场已经为行为主体提供了平等竞争的环境下，税收应不干预经济活动不于在由于市场的缺陷而无法为行为主体提供平等竞争环境的前提下，税收应为行为主体的平等竞争创造条件在由于企业资源条件差异、行业垄断、个人的遗产继承等原因而导致不平等竞争，形成收入和财富的差异，税收就应对形成不平等竞争和收入财富差异的条件进行调节，促进平等竞争。 2．受益原则 税收的受益原则是根据市场经济所确立的等价交换原则，把个人向政府支付税收看作是分享政府提供公共品利益的价格，因此，个人税收负担应根据各人分享的公共品受益大小来确定。接受益标准，征税和受益应是对等的。对于因政府提供公共品而受益多的人，应承担较多的纳税义务；反之，则应承担较少的纳税义务。受益原则的运用是假定市场所决定的收入分配是合理的，税收分配是一种资源的转移，因此需依据对等原则进行。受益原则作为政府征税的依据，作为解释税收存在原因时自有它的理论意义。但是，由于公共品受益的非排斥性特点，使公共品受益边界无法确定，即无法确定谁受益，受益多少，从而无法采取竞争价格由市场提供。因此，受益标准作为一般原则无法在实践中推行。但在特定情况下，以税代费，按受益标准征税也是可行的。这主要是对于部分由政府提供的准公共品而言，这些公共品受益边界较为清楚，消费的竞争性又较强，由于受收费效率原因而征税，谁受益、谁纳税，并按受益大小确定纳税，因此可以提高分配效率。 3．能力原则 税收的能力原则是以个人纳税能力为依据行使征税。公平的均等标准是均等个人收入和财富的分配，或缩小个人收入和财富的差异，而由市场决定的个人收入和财富分配的结果必然不符合均等标准。因此，应以个人收入或财富作为衡量能力标准，按个人纳税能力行使征税，使负担能力比较强的人承担较多的纳税义务，负担能力比较弱的人承担较少的纳税义务，通过税收调整个人收入和财富分配结果，实现均等收入的公平目标。能力原则包括普遍征税和能力负担两个方面。 （1）普遍征税。依据普遍征税原则，市场经济中的行为主体凡是具有纳税能力的都必须普遍征税，消除税收上的一切特权。同时，排除对不同行为主体的区别对待，以及对某些行为主体不应有的减税和免税，并制止和消除逃避纳税行为的发生，使税收普及于税收管辖权下的一切行为主体，包括自然人和法人。这体现了在税收法律面前人人平等的这样一种平等思想。 （2）能力负担。依据能力负担原则，凡是具有同等负担能力的纳税人应同等纳税，以体现税收的横向公平；凡是具有不同负担能力的纳税人应区别纳税，以体现税收的纵向公平。税收的横向公平和纵向公平都涉及负担能力的指标选择。反映个人纳税能力的指标主要有收入、支出、财富等三种。 税收效率原则 税收效率原则可以分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两个方面。 税收的经济效率原则经济资源配置和经济机制运行的影响，要使税收超额负担最小化和尽量增加税收的额外收益。要提高税收经济效率，必须在有利于国民经济有效运转的前提下，一方面尽可能压低税收的征收数额，减少税收对资源配置的影响度；另一方面，尽可能保持税收对市场机制运行的中性，并在市场机制失灵时，将税收作为调节杠杆加以有效纠正。 税收本身的效率原则是指税务行政管理方面的效率，检验税收本身效率的标准在于税务支出占税收收入的比重。提高税收本身效率的途径有三：一是运用先进科学方法管理税务，以节省管理费用；二是简化税制，使纳税人易于掌握，以压低执行费用；三是尽可能将执行费用转化为管理费用，以减少纳税人负担或费用分布的不公，增加税务支出的透明度。 税收公平与税收效率的选择 （一）效率与公平的相容