非营利组织会计讲义2-3章.ppt

第二章 事业单位资产的核算 第一节 流动资产 事业单位的货币资金按存款地点不同，分为库存现金和银行存款。 一、 现金的核算 （一）现金的管理 事业单位在进行日常业务活动中，常常要发生许多零星费用，需要现金支付，如购买办公用品，支付差旅费，发放工资等。为满足日常开支的需要，可提出一定数额的现金。交由专职人员经管。这些现金收付业务，构成了单位的现金出纳工作。 现金管理的内容见教材 （二）现金核算 为核算现金的收付及库存结余情况，应设置现金帐户。 例：12月20日职工王晨因公出差，借支差旅费800元；12月28日，出差归来凭据报销，差旅费750元，交回现金50元。 12月20日凭王晨出具的借据付款后： 借：其他应收款—王晨 800 贷：现金 800 12月28日，审核王晨填具的“差旅费报销单”后： 借：事业支出—公务费 750 现金 50 贷：其他应收款 800 “事业支出”科目，核算不实行成本核算的事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出。 事业支出 事业结余 二、银行存款的核算 银行存款是事业单位存放在银行和其他金融机构的货币资金。事业单位除留有小额零星开支所需的现金库存外，应将单位的大部分货币资金存放在银行。这是对单位货币资金实施有效管理的实际措施之一。 （一） 银行存款的总分类核算 例：12月20日，某科研单位发生银行存款收付业务如下： 1、签发转帐支票，购买办公用品金额600元。 2、收到“委托收款凭证”及收据，。付电话费100元。 3、收到“转帐支票”并填制“进帐单”，某企业交信息服务费1500元 1、借：事业支出—公务费 600 贷：银行存款 600 2、借：事业支出—公务费 1000 贷：银行存款 1000 3、借：银行存款 1500 贷：事业收入—科技收入 1500 “事业收入”科目核算事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。 事业结余 事业收入 （一）银行存款余额调节表 见教材 往来款项：是指事业单位在执行预算收支过程中，需要与其他单位或个人之间发生资金的相互结算业务，这种处在结算过程中的待结未结的资金称为往来款项。 往来款项按资金的来源和性质分类，可分为预算资金往来款项的结算和其他资金往来款项的结算。 例.某事业单位向A单位提供劳务，价款为10 000元，收到A单位开来的一张期限为60天的银行承兑汇票，不带息。　　借：应收票据　　　　　　10 000　　　贷：事业收入　　　　　10 000 四、 应收帐款的核算 事业单位应收帐款所限定的业务内容是： 1、单位开展对外有偿服务；非独立核算的商品生产、销售等经营活动；对外提供劳务等业务活动；由这些销售业务形成的应收未收款项。 2、这些应收款项并没有采用某一特定的结算方式，如商业汇票结算。 3、这种债权的收回程度主要取决于债务人的信用状况和偿债能力。 例.某事业单位实行内部成本核算，向A单位销售甲产品一批，价款(不含增值税)30000元，应向对方收取的增值税额为5100元，共计35100元。货已发出，货款尚未收到。　　借：应收账款 　　 35 100　　 贷：经营收入 　　　 　 30 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 5100 五、预付帐款的核算 例1.某单位向A单位购某产品，货款10 000元，按照合同预先支付货款20％的定金。开出支票支付预付款项。　　借：预付账款 　 　 2000 　　贷：银行存款 　　 2000 例2.上例中的订货已到，发票所列货款10 000元，运杂费用300元，由对方垫付，共计10 300元，单位用银行存款补付货款及运杂费用。　　借：材料 　　　　 10300 　　贷：预付账款 　　 2000