EXCEL 规划求解在个人所得税筹划中的应用.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · EXCEL规划求解在个人所得税筹划中的应用 陈国栋 渊华北水利水电学院管理与经济学院 郑州 450046冤 】 【摘要 本文通过在EXCEL 中建模，使用规划求解工具在年税前收入一定的情况下优化了月工资和年终奖分配方 案，从而使个人所得税纳税总额最小。这种分配方案能帮助企业优化薪金分配决策，具有很强的现实意义。 【关键词】个人所得税 EXCEL 规划求解 薪金分配 一、引言 案，纳税总额也会有所差异。 个人所得税关系到广大纳税人的切身利益，所以个人所 表 以税前总收入为200000元为例， 2列举了6种不同的 。从 “三险一金”）和年终奖分配方案，计算结果 得税的计算方法备受广大纳税人的关注 2011年9月1 日 月工资（已经扣除 起，修改后的《个人所得税法》全面实施。新《个人所得税法》实 。 表明实际个人所得税纳税总额有明显差异 初步结论是：提高 ，月收入低于 扣除“ ” 。 施后 3500元（ 三险一金 后）的工薪族不 月工资、减少年终奖对节税有利 再缴纳个人所得税。月工资超过起征点后的月应纳税所得额 表2 6种发放方式下的个人所得税纳税总额 部分按照表1中的七级累进税率进行累进纳税。 月工资渊元冤 月工资税率 年终奖渊元冤 年终奖税率 纳税总额渊元冤 表1 个人所得税累进税率及速算扣除数 3500 0 158000 0.25 38495 级数 含税级距 税率渊%冤 速算扣除数 4400 0.03 147200 0.25 36119 1 不超过1500元的 3 0 5000 0.03 140000 0.25 34535 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 6000 0.1 128000 0.25 32735 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 7000 0.1 116000 0.25 30935 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 15000 0.25 20000 0.1 24335 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 在符合《个人所得税法》规定的条件下，寻找一种最优的 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 月工资和年终奖分配方案，将有助于减轻纳税人的纳税负担， 7 超过80000元的部分 45 13505 在通货膨胀的今天有强烈的现实意义。此外，还将有助于提高 全年一次性奖金是指单位根据其全年经济效益和对雇员 纳税人的税后收入并有利于扩大内需。 全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，也 寻找最优的月工资和年终奖分配方案本质上是一个优化 包括年终加薪、兑现的年薪和绩效工资。全年一次性奖金俗称