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财务报表以及常用财务制度解读 主要内容： 1、单体食堂经营月报表解读 2、财务报销的注意事项 3、差旅费管理办法解读 4、备用金管理办法解读 一、单体食堂经营月报表解读 （一） 现行的区域经营月报体系 各区域公司经营月报表体系由三部分组成， 第一部分是以大伙、自营档口、合作经营以及其他收入汇总成单体食堂分月预算表； 每个单体食堂按照经营模式分为大伙经营模式、自营档口模式和合作经营模式，所谓大伙经营模式是指食堂自营的快餐模式；自营档口模式是指组织食堂内部技术力量经营各类风味小吃档口的经营模式；合作经营模式是指引入外部技术力量合作经营各类风味小吃、快餐等档口的经营模式，应该比较好理解，各位可以根据各自食堂的实际情况对号入座； 第二部分是分各单体食堂分月预算，最终按投资项目及托管项目汇总，其中投资项目专指杭州区域的司法警官学院、宁波区域的宁波理工、湖州区域的湖州职院以及南浔中学四个项目，其他包括南京项目和嘉兴项目，一律称为托管项目； 第三部分是按区域餐饮公司以单体食堂利润数作为收入，增加区域管理费用，形成完整的一个区域经营月报体系。 （二）报表核算基本原则 1、权责发生制原则：这个术语对于在座的财务人员应该非常熟悉的，但是对于并不从事财务工作的同志可能就一头雾水了，所谓的权责发生制指凡是应属本期的收入和费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。说白了就是不管是否实际收支，本期按应确认多少，就确认多少；目前我们对于营业收入、营业成本、人员工资、长期待摊费用、项目管理费、合作经营考核利润等项目实行权责发生制核算原则； 为什么要强调这个原则呢，因为经常会有同志问我：“明明我今年大伙真金白银收了校方300万卡机款，为什么到了报表里面只有250万了，你们是不是弄错了？反正我也弄不明白，随便你们算好了。” 在这里和大家解释一下，刚才那位同志的算法，我们财务上的也有相应的术语，叫作收付实现制，就是说以实际收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；没听明白没关系，一会会有案例说明； 2、说到权责发生制式一定要有约定期间，餐饮公司财务报表的月期间口径是上月的26日至本月的25 日，年期间口径是上年12月26日至本年12月25日； 3、其余费用比如差旅费、业务招待费、市内交通费等原则上本期发生本期报销，按照报销当月就实反映； 案例说明： 某食堂某2010年发生以下经济业务： （1）截至10月25日根据卡机房清单，10月份大伙卡机营业款应为70万元，11月10日由于校方误操作，少打20万元，实际收到卡机款50万元，问10月份应确认营业收入多少？70 （2）截至11月25日根据卡机房清单，11月份大伙卡机营业款应为60万元，实际收到校方支付的卡机款80万元，其中20万元为上期漏打的卡机款，问11月应确认收入多少？60 （3）10月10日学校校庆，当天收到校方餐券价值3000元，将于次月与学校结算，问当天在日报表中应确认餐券收入多少？3000 （4）10月26日至11月25日水电抄表金额为5000元，将于次月10日支付学校，问本月应确认水电成本多少？ 5000 （5） 11月9日发放10月份工资，10月应发工资3万元， 12月9日发放11月份工资，11月份应发工资4万元，在 11月报表中确认人工工资多少？4万 三、单体食堂经营月报表的解读 （一）单体食堂经营月报表主要内容 主要分九个部分： 1、大伙营业收入：主要是指自营大伙业务所产生的收入； 2、大伙经营成本：主要是指为与收入配比的大伙业务所产生的原材料消耗，水、电、蒸气、燃料消耗，销售成本率即成本除以营业收入通常在60%-65%之间浮动， 3、大伙毛利，即陈宁刚昨天讲的综合毛利，指的是大伙营业收入扣除大伙经营成本的差额，综合毛利率即综合毛利除以营业收入通常在35%-40%之间浮动； 4、大伙经营费用：主要是指为与收入配比的自营大伙业务发生的为组织和管理公司经营活动所产生的各项必要费用开支，具体指的是人工费、办公费、电话费、差旅费、广告费、低易品、劳动保护费、日常零修、服装费、清卫费、交通费、业务费、汽车费、项目管理费、摊销费等等费用。 销售费用率即费用除以营业收入通常在25%-30%之间， 费用中的特定指标： 1）人工费指的是员工工资、福利、社保、公积、各类补贴、年终奖、体检费、职工教育费等跟员工有关的各项人工费用，人工费占营业收入通常在18%-22%之间。 2）其他费用：低易1.3%左右 零修1.2%左右