04交易性金融资产.pptVIP

学习目标 本章阐述以公允价值计量的两种金融资产的基本概念、确认和期初计量、以及期末计量。 通过本章的学习，应该: 了解金融资产的分类；可供出售金融资产减值的计量与会计处理； 理解交易性金融资产和可供出售金融资产的会计分类标准、会计处理方法 掌握交易性金融资产和可供出售金融资产的特征、初始入账价值的构成、公允价值变动的处理、处置时会计处理 1、定义： 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于交易性金融资产。 2、交易性金融资产的确认条件 （1）持有目的是为了近期出售，短期获利 （2）在活跃市场上有公开报价，公允价值可靠获得 3、 交易性金融资产的特点： （1）以公允价值计量； （2）公允价值变动计入当期损益。 4、核算科目： “交易性金融资产”核算，并按交易性金融资产的种类和品种（如股票、债券、基金、权证等），分别“成本”和“公允价值变动”设置明细账进行明细核算。 5、披露： 交易性金融资产属于流动资产，在资产负债表上，一般以“交易性金融资产”项目列示于流动性资产项目内。 四、交易性金融资产的取得 入账成本： 以公允价值购入交易性金融资产，其入账成本就是该交易性金融资产的购买价格。 交易费用： 将发生的交易费用直接作为投资费用处理，借记“投资收益”。 会计分录： 借：交易性金融资产——成本（买价 / 公允价值） 投资收益（交易费用） 应收股利（应收利息）（已宣告但尚未发放） 贷：其他货币资金 【例】2007年1月1日支付价款1028.244元购入某公司3年期债券，面值1000元，票面利率4%，实际利率3%，每年年末支付利息到期还本。划分为可供出售金融资产。 借：可供出售金融资产-成本 1000 -利息调整 28.244 贷：其他货币资金 1028.244 2007年12月31日收到债券利息。 借：应收利息 40 贷：可供出售金融资产 -利息调整30.85 投资收益 9.15 * * 第四章 交易性金融资产 交易性金融资产 可供出售的金融资产 主要内容 第一节 交易性金融资产 交易性金融资产概述 主要内容 交易性金融资产的取得 持有期间收到的股利、利息 交易性金融资产的期末计价 交易性金融资产的出售 一、 金融资产概述 货币资金 应收款项 股权投资 债权投资 衍生金融工具形成的资产 金融资产 金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。 企业应当在初始确认金融资产时，按管理者的意图将其分为以下四类： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； （2）持有至到期投资； （3）贷款和应收款项； （4）可供出售的金融资产。 上述分类一经确定，不得随意变更。 二、 金融资产的分类 金融资产按计量方法分为二类： （1）以公允价值计量的金融资产 （2）以摊余成本计量的金融资产 二、 金融资产的分类 持有至到期投资 贷款和应收款项 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产： 以公允价值计量且其变动计入所有者权益的金融资产： 可供出售的金融资产 交易性金融资产 指定为该类的金融资产 三、 交易性金融资产 概述 三、 交易性金融资产 概述 甲公司有关交易性金融资产交易情况如下： 1、2007年4月5日购入股票100万元，作为交易性金融资产 2、2007.5.13购入股票10万股作为交易性金融资产，每股价格10.6元（含已宣告但并未发放的现金股利0.6元），另支付交易费用1000元。 【例题】 借：交易性金融资产-成本1000 000 贷：其他货币资金 1000 000 借：交易性金融资产-成本1000 000 投资收益 1 000 应收股利 60 000 贷：其他货币资金 1061 000 1、持有期间的股利或利息 （1）收到购买时已经宣告或已经计提的； 借：银行存款 贷：应收股利 / 应收利息 （2）持有期间宣告的或资产负债表日计提的利息 借：应收股利 / 应收利息 贷：投资收益