交易性金融资产的介绍.pptVIP

交易性金融资产 什么是交易性金融资产？ 图1 丑小鸭变成美天鹅?公允价值说了算 公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额 公允价值的确定按市场不同情况分为两个层次： 存在活跃市场，则市场的公开报价是公允价值最好的证据 不存在活跃市场，应采用估值技术确定其公允价值 一、交易性金融资产的取得 入账成本：购买时的公允价值 交易费用：可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用 支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出 交易性金融资产入账成本=交易性金融资产的购买成本— 作为投资费用列支的交易费用 企业取得交易性金融资产所支付的价款中，如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息呢？ 图2 已经宣告而尚未发放的现金股利 图3 已经到付息日而尚未支付的利息 一、交易性金融资产的取得 二、持有期间的现金股利和利息 三、交易性金融资产的期末计量 交易性金融资产的价值应按资产负债表日 的公允价值反映 公允价值的变动计入当期损益 四、交易性金融资产的处置 华峰公司资产负债表上列示的内容（交易性权益工具投资） ： 第一年: 第二年: 交易性金融资产 24 000 16 000 华峰公司利润表上列示的内容： 第一年: 第二年: 一、营业收入 减：营业成本 营业税金 营业费用 ………… 加：公允价值变动损益 —6 000 2 000 投资收益 2 770 —4 000 二、营业利润 —3 230 —2 000 练习：2007年1月1日，A公司支付价款1,020,000元从二级市场购入B公司发行的债券（含已到付息期但尚未领取的利息20,000元），另支付交易费用20,000元。该债券面值1,000,000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，A公司将其划分为交易性金融资产。 A公司其他相关资料如下： （1）1月5日，收到该债券2006年下半年利息20,000元； （2）6月30日，该债券的公允价值为1,150,000元(不含利息)； （3）7月5日，收到该债券半年利息； （4）12月31日，该债券的公允价值为1,100,000元(不含利息)； （5）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； （6）3月31日，A企业将该债券出售，取得价款1,180,000元（含1季度利息10,000元）。 A公司的账务处理如下： (1)1月1日，购入债券 借：交易性金融资产—债券B—成本 1,000,000 应收利息 20,000 投资收益 20,000 贷：银行存款 1,040,000 (2)1月5日，收到该债券2006年下半年利息 借：银行存款 20,000 贷：应收利息 20,000 (3)6月30日，确认债券公允价值变动 借：交易性金融资产—债券B—公允价值变动 150,000 贷：公允价值变动损益 150,000 借：应收利息 20,000 贷：投资收益 20,000 (4)7月5日，收到该债券半年利息 借：银行存款 20,000 贷：应收利息 20,000 (5)12月31日，确认债券公允价值变动 借：公允价值变动损益 50,000 贷：交易性金融资产—债券B—公允价值变动 50,000 借：应收利息 20,000 贷：投资收益 20,000 (6)2008年1月5日，收到该债