风险导向审计实务探索分析.pdfVIP

审计广角 风险导向审计实务探索 浙江富春江通信集团有限公司 袁书生 摘【 要】随着我国改革开放的逐级深入，各行各业的发展也 日渐正规，那么传统的管理审计已越来越不适应当令社会的发 展 。风 险导向审计作为一种新 的、重要 的审计理念和模式 ，已经越来越受到 了行业 内外的普遍关注。因此风险导向审计是我 国 审计的必然选择 ．是适应审计环境变化、审计准则 国际协调及审计工作的客观要求 。本文是笔者就风险导向审计实施的一点探 索。 关【键词】风险导向审计 实务 探索 由于改革开放 ．使得我国的各项事业与外界环境的接触越来越频 风 险导向审计是面临新 时期 的审计工作而 出现 的一种较为具有 繁 ，也使得我国的经济发展变得 日益多元化 。在我 国经济迅猛发展 的 丰 富内涵 的审计方法 。 同时，无疑给审计工作增添了越来越大的难度与挑战。以前那种传统 现代风险导 向审计 的灵魂就是深入 了解客户并发现潜在 的重大 的审核会计报表已经很难达到现在大众的期望值 ．所 以要求有与之相 错报风 险，其核心准则就是 1211新准则—— 《了解被审单位及其环境 适应的新的审计方法的出现 。风险导向审计是应运时代 的产物 ．现就 并评估重大错报风险》。那究竟什么是风险导 向审计呢?那就是 ：由于 其做以下分析 。 审计风险受到企业 固有风险因素的影响，如管理人员 的品行和能力 、 行业所处环境 、业务性质 、容易产生错报的会计报表项 目、容易遭受损 一 、 风险导向审计产生的原因 失或被挪用 的资产等导致 的风 险，又受到内部控制风 险因素 的影响 ． 风险导向审计是社会发展到一定时期的产物 ，产生的原因主要 即账户余额或各类交易存在错报 ，内部控制未能防止、发现或纠正的 有 ： 风险，此外 ，还受到注册会计师实施审计程序未能发现账户余额或各 1．1社会 对 审计信息的关注正在升级 类交易存在错报风险的影响，职业界很快开发出了审计风 险模型。审 随着我国的社会化程度不断加深 ，人们 已经进入 了信息时代 ，信 计风险模型的出现 ，从理论上解决 了注册会计师以制度为基础采用抽 息技术 的方便快捷高效的生活 ，生产方式 已被人们所认可和接受 。人 样 审计 的随意性 ，又解决 了审计 资源的分配 问题 ，要求注册会计师将 们对审计信息的公开化也越来越关注 ，因为能够从中了解一些 国家机 审计 资源分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域 。从方法论 关 ，企事业单位对于国家政令 的实施情况 ，以便更好 的行使 自己的监 的角度 ，注册会计师以审计风险模型为基础进行 的审计 ，称为风险导 督权力。 向审计方法 (riskorientedauditapproach1。 1．2审计人 员面临的风 险越来越 凸显 (1)企业的发展多元化给审计人员的工作带来新的挑战 三、风险导 向审计采用的技术、方法 俗语说 的好 ：只有想不到 的，没有做不到 的。面对现代人们 的需求 风险导向审计模式最显著的特点是：它立足于对审计风险进行系 越来越高 ，一些新兴 的多元化的企业也正在悄然不断的诞生 ．这些新 统 的分析和评价 ，并以此作为出发点，制定审计策略和与企业状况相 兴的企业有 的要求信息化水平极高 ，一些业务往来都在 网络间进行 ； 适应的多样化审计计划 ，将风险考虑贯穿于整个审计过程 。因为它着 有的在以前 的经济领域 中没有存在过等等 ，而审