云南上市公司内部控制自我评价报告探究.pdfVIP

云南上市公司内部控制自我评价报告研究 罗莉赵立彬 (云南财经大学会计学院) 【摘要】 本文对2006—喇9年云南上市公司年报披露中的内部控制自我评价报告进 行描述性统计分析，发现随着我国政府及监管部门发布内控法规，上市公司披露内部控制自我评 价报告的数量逐年增加，这说明上市公司越来越重视内部控制自我评价报告的披露。通过对相 关内部控制自我评价报告的研究，我们发现报告形式主要有两种，具体内容只在细节上有差异， 而同一公司不同年度内的报告趋于一致，由此我们认为报告尚未达到向投资者传递新的有价值 信息的目的。因此，我们建议政府及监管部门除强制上市公司披露内部控制自我评价报告、聘请 审计师对其进行鉴证外，应在企业设计及执行内部控制的过程中给予积极指导，以确保内部控制 实施的有效性。 【关键词】 云南上市公司；内部控制；自我评价报告 一、引言 在SOA法案404条款出台前，一般只有在审计报表时会对企业的内部控制进行测试并确定 下一步的审计程序与方法，目的是控制审计风险。SOA法案出台后，所有在美国资本市场上市的 企业除了必须履行传统的美国证券市场监管法案所规定的义务外，还必须履行一系列由萨班斯 法案新规定的义务，比如在提供年度财务报告之外，还必须向美国证券交易委员会(SEC)提交内 部控制报告，CEO和CFO必须签字确认公司内部控制的有效性并为此承担相应的民事和刑事责 任等等。SOA法案404条款还明确表明COSO内部控制框架可以作为评估企业内部控制的 标准。 2008年5月，我国财政部、证监会、审计署j银监会、保监会五部委联合发布了我国《企业内 部控制基本规范》；2010年4月，五部委又制定了企业内部控制配套指引，并要求“自2011年1 月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交 易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型 企业提前执行”。 但是，内部控制一向被认为是企业自身的事，也只有企业真正重视内部控制建设才能使其起 到应有的作用。我国政府部门在内部控制建设方面所做的工作是否有作用?怎样才能外内结合 地使内部控制得以有效实施?本文通过对2006．2009年度云南上市公司企业内部控制自我 评价报告的披露情况进行统计分析，研究这些上市公司内部控制自我评价报告的内容，在此基础 上提出在准备及以后实施内部控制基本规范时应该注意的问题。 作者简介：罗莉(1967一)，湖南邵阳人，女，教授，博士，专业为会计学，研究方向为会计理沦与会汁信息化；赵立彬(1984 一)，河北邢台人，男，硕士研究生，专业为会计学，研究方向为资本市场与会计理论。 ·194· 云南上市公司内部控制自我评价报告研究(罗莉等) 二、我国内部控制自我评价报告的相关规定与研究 (一)相关规定 证监会2002年颁布了《公开发行证券的公司信息披露编报规则》要求商业银行、证券公司 应对内部控制制度的完整性、合理性和有效性做出说明。 2005年国务院发布的《关于提高上市公司质量意见的通知》，规定要通过外部审计对上市公 司的内部控制制度以及公司的自我评价报告进行核实评价，并披露相关信息。 2006年《上海证券交易所上市公司内部控制指引》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指 引》以及证监会关于做好上市公司年度报告工作的通知，要求所有上市公司都要对其内部控制信 息进行披露。 2008年我国《企业内部控制基本规范》，要求2009年7月1日起，“执行规范的上市公司，应 当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货 业务资格的会计师事务所内部控制的有效性进行审计。” 2010年4月五部委要求执行《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的企业， “应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时应当聘请会计师事务所 对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告”。 (二)相关研究 在2006年之前，因为很少有企业自愿披露其内部控制自我评价报告，针对内部控制自我评 价报告的研究非常少。关于内部控制自我评价的文献主要集中两个方面：介绍内部控制自我评 价的思路及方法(林朝华、唐予华，