西南财经大学 审计第二章 审计规范2012-2013.pptVIP

* * 2、考虑自身利益对独立性的损害 与鉴证客户存在专业收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益 收费主要来源于某一鉴证客户 过分担心失去某项业务 与鉴证客户存在密切的经营关系 对鉴证业务采取或有收费的方式 可能与鉴证客户发生雇佣关系 * * A 事务所推介审计客户的股份 B 在客户与第三方发生纠纷或者诉讼时，担任客户辩护人 4、考虑过度推介对独立性的损害 * (2)鉴证客户的董事,经理,其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员 (3)会计师事务所的高级管理人员或签字的CPA与鉴证客户长期交往 (4)接受鉴证客户或其董事,经理,其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待 5、考虑密切关系对独立性的损害 (1)与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事,经理,其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工 * A 在重大会计,审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁 B 受到有关单位或个人的不恰当的干预 C 受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围 6、考虑外在压力对独立性的损害 * 7、事务所从整体上维护独立性的措施 B E C D A 制定有关独立性的政策和程序,包括识别损害独立性的因素,评价损害的严重程度以及采取相应的维护措施 建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循 及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化 制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序 事务所的高级管理人员重视独立性,并要求鉴证小组成员保持独立性 * * 9、当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时： 会计师事务所应当 拒绝 承接 业务 解除 业务 约定 * 5 1 2 3 4 （二）、专业胜任能力 1、CPA应当通过教育,培训和执业实践保持和提高专业胜任能力,作为CPA,应当具有专业知识,技能或经验,能够胜任承接的工作。 2、CPA不得宣称自己具有本不具备的专业知识,技能或经验。 3、CPA不得提供不能胜任的专业服务。 4、在提供专业服务时,CPA可以在特定领域利用专家协助工作。 5、在利用专家工作时,CPA应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导。 * (三)保密 1.CPA应当对执业过程中获知的客户信息保密,这一责任不因业务约定的终止而终止； 2.CPA应当采取措施,确保业务助理人员和专家遵守保密原则； 3.CPA不得利用在执业过程中获知的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益； 4.CPA在以下情况下可以披露客户的有关信息： (1)取得客户的授权；(2)根据法规的要求,为法律诉讼准备文件或提供证据,以及向监管机构报告发现的违反法规行为；(3)接受同业复核以及CPA协会和监管机构依法进行的质量检查。 5.在决定披露客户的有关信息时,CPA应当考虑以下因素： (1)是否了解和证实了所有相关信息；(2)信息披露的方式和对策；(3)可能承担的法律责任和后果。 * (四)其他原则 1.诚信 2.客观和公正 3..应有的关注 4..良好的职业行为 本章结束 案例 * 第三章第一节 审计准则 第二章 审计规范 目的要求 通过本章的学习，使同学们掌握审计主体的规范体系，尤其是注册会计师的职业规范体系，包括鉴证业务基本准则、事务所业务质量控制准则、职业道德准则和后续教育准则 重点与难点 1.鉴证业务基本准则的基本内容； 2.会计师事务所质量控制准则---业务质量控制的基本内容； 3.职业道德规范的要求 教学步骤 1.回顾上节课的教学重点,导入本节课的内容； 2.分析、讲解本节课的主要内容； 3.总结概括本节所学内容,布置案例或习题。 教学方式 1.多媒体教学为主; 2.讲授为主,辅以案例分析、课堂练习、课堂讨论 教学时间 3学时 注册会计师职业规范 注册会计师职业规范体系 执业准则 职业道德规范 鉴证业务准则 职业道德准则 职业道德规范指导意见 * * 质量控制准则 第一节 审计准则 审计准则（auditing standard,也可译为审计标准）是注册会计师业务准则的主要内容。 审计准则是用来规范注册会计师执行审计业务、出具审计报告的专业标准。 只要注册会计师执行审计业务，是以发表审计报告为目的，均应遵照执行。 鉴证业务基本准则 鉴证对象：鉴证对象信息（历史财务信息和 其他信息) 保证程度：提供一定程度的保证(合理保证和 有限保证) 注册会计师业务准则 2、历史财务信息 审阅准则 出具意见的内容：对鉴证信息不存