第二章账务处理.docVIP

库存现金的帐务处理： 现金收入时： 借库存现金 贷：相关科目 现金支出时： 借相关科目 贷：库存现金 库存现金盘盈的帐务处理： 1）原因尚未查明或已查明但尚未审批确认前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2）查明原因，批准处理 属于是多收或少付其他单位和个人的现金： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余——某单位或个人 无法查明原因的盘盈： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入——现金溢余 【例】1、东方公司盘点库存现金时，发现盘盈现金100元。 原因尚未查明或已查明但尚未审批确认前： 借库存现金 100 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100 2、经调查，上述盘盈100元现金中，有70元为客户多付款，有30元无法查明原因。 查明原因，批准处理 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100 贷：其他应付款——应付现金溢余——东方公司 70 营业外收入——现金溢余 30 库存现金盘亏的帐务处理： 1）原因尚未查明或已查明但尚未审批确认前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 2）查明原因，批准处理 属于个人责任或保险公司赔付的： 借：其他应收款——现金短缺款（某责任人） ——应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明原因的盘亏： 借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢 【例】 1、东方公司盘点库存现金时，发现现金短缺60元 原因尚未查明或已查明但尚未审批确认前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60 贷：库存现金 602、经调查，上述盘亏60元现金中，有20元是出纳员责任所致，有40元无法落实责任，经批准核销。 借：其他应付款——应收现金短缺款（出纳员） 20 管理费用——现金短缺 40 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60 1、普通备用金（非定额备用金）： 随借随用，用后报销（用后结清）。 1）预借备用金时： 借：其他应收款——某部门或个人 贷： 库存现金 用后报销时： 借：管理费用 (等费用类科目) 贷：其他应收款——某部门或个人 【举例】 非定额备用金 1、东方公司对行政部门采用非定额备用金制度。行政部门为购买办公用品预借备用金1 200元，财务以现金付讫。 借：其他应收款——备用金（行政部门） 1 200 贷： 库存现金 1 200 2、行政部门购买办公用品1 120元，到财务报销，交回多余现金80元。 借：管理费用 1 120 库存现金 80 贷：其他应收款——备用金（行政部门） 1 200 若行政部门购买办公用品1 380元，经办人垫付180元，到财务报销，财务将经办人所垫付的现金180元补还。 借：管理费用 1 380 贷：其他应收款——备用金（行政部门） 1 200 库存现金 180 2、定额备用金 1）按定额拨付备用金时： 借：其他应收款——备用金（某部门或个人） 贷： 库存现金 2）平时使用报销并补足时： 借：制造费用（或管理费用） 贷： 库存现金 撤消该部门或个人备用金时： 借：制造费用等 库存现金 贷：其他应收款——备用金（某部门或个人） （备用金——某部门或个人） 【举例】