出口合同内部控制典型案例探究基于上海SD进出口公司.pdfVIP

出口合同内部控制典型案例研究 基于上海SD进出口公司1 马颖 袁树民 (上海金融学院会计学院 邮编201209) 【摘要】本文通过对}：海SD进出口公司的{I；口合同协议内部控制进行研究，重点介绍了课题研究公IIJ的基本情 况，并对』￡合同协议的内部控制制度的建设和运行进行评价，特别足选取!￡具有典型性的外贸业务出口合同内部控 制情i兑及相关典型案例进行实地研究，对je制度、流程、方法及自我审核、评价体系进行评价，为合同内部控制操 作指弓l形成提供依据 I关键词】出口合同内部控制典型案例 典型案例研究》的阶段性成果 合同是企业经营中最人量、最经常、最基础、最复杂也是最无序、最薄弱、最风险的要素，企 业对有效的合同内部控制建设需求目趋紧迫，特别是制度层面的合同协议内部控制操作指引的需求。 财政部正制定准备出台《合同内部控制应．1}j指引》，合同内部控制应JH指引的制定是离不开我国 《合同法》的，《合同法》作为最高层次的法律规定，也为合同协议内部控制操作指引提供了法律支 持。《合同内部控制应．}{3指引》研究合同协议内部控制设计和运行中一般性规律，目的是指导企业建 立健全合同协议内部控制制度，同答理论研究和实务发展中有待解决的相关问题，所以需要典型案 例研究对已有的合同协议内部控制规范(工作底稿)进行检验、修订，特别是对其合同的内部控制 制度的建设和运行进行评价，选取其具有典型性的合同内部控制情况及相关典型案例进行实地研究， 对其制度、流程、方法及自我审核、评价体系进行评价，为相应的制度层面的合同内部控制应用指 引形成提供依据。 目前全球正处丁金融海啸中，这对出口大国中国的影响极大，国内的出口企业受到了巨大冲击， 出口合同的签订、执行等都充满了风险，如何进行出口合同内部控制成为了当今出口企业最人的迫 切需求。本文以上海SD进出口公司出口合同内部控制为典型案例进行实地研究，力求为外贸行业的 出口合同内部控制提供经验研究，同时也为《合同内部控制应．Hj指引》进行佐证。 一、目前外贸业务出口合同控制面临的难题 (一)外部法规、政策的不完善、统一使得外贸合同操作面临的法律风险 1为保护案例公司的商业秘密，此处隐去该公司的名称，以SD代表，所进行的案例研究取自真实公司。 16l 一般外贸公司目前的业务基本为代理和臼营两类。由于国家对出口业务的鼓励，所以有对出口 业务的增值税退税的优惠。而外贸公司代理业务方面的法律法规与实际操作中冲突很多，代理人的 责任一般由委托人承担，但2006年商务部24号文规定，退税要有购销合同，导致代理一旦签订购 销合同，性质就变了，就是购销关系。代理业务一般是结汇后付款，03年以前外汇到后再进行对内 代理结算，这种运做的风险较小。但由丁政策的变化，要求出返90天内就要办理退税，可是收汇时 间和退税时限的筹别，在实践中使得外贸合同操作面临着很大的风险：例如合同上虽是90天内汇到 付款的业务，但有时外贸公司为办理退税会在尚未收汇时，就要求先收取国内代理委托企业的增值税 发票，可是当无法正常结汇甚至无法收汇时，外贸公司的代理合同按法律规定会认定为白营，只好 在没有收汇的情况卜．支付委托出口企业的货款；但如果不要求收取发票，按现在的政策规定，企业 出口不退税还要交税，如果最后没有收汇，企业山口收汇核销的问题也雉以解决。即使在合同上加 上“如果受托方外贸公司没有收汇，委托方放弃追溯受托方的权利”，外贸公司也没有办法得到法律 的胜诉把握。在核销单没收汇的问题上，也存在法规与行政规范不一致造成实务操作的难度，如公 司举证核销单，法院认为收到，外汇管理局管理的行政关系作为法院上民事关系的证据。再如外商 索赔，举证凼难，在实际操作中如果这单货物质量有问题，在下单给于折扣，但在法庭上难以说明 前后两单有联系，境外的公正和认证都很难，EMAIL的证明力在国家法律看来不是很强。实际操作 与法律要求上有差距，也为业务发展带来难度。 在法律证据提供上，实务操作的国内外差异使得外贸公司在面临法律纠纷时处境很尴尬。如外 贸公司遇到l：厂迟交货，海运就要改空运，运费承担问题上的纠纷，在法律判决上外贸公司是比较 困难胜诉。义如货代提单比例高，若货代提单承运人没有到商务部登记过，拿到的不是境外