第三、四章财务报表与分析.pptVIP

财务报表 第一节 财务报表的基本体系 一、报表的基本体系：四表一注 《企业会计准则第30号——财务报表列报》 1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量表 4、所有者权益变动表 5、附注 二、资产负债表 （一）概念：反映某一特定日期财务状况的会计报表 （二）列报的总体要求 1、分类列报 2、资产和负债按流动性列报 3、列报相关的合计、总计项目 （三）资产的列报 流动资产：应收、存货、交易性金融资产、不受限制的现金和现金等价物 长期资产 （四）负债的列报 1、流动负债与非流动负债的划分 流动负债：（1）预计一个营业周期中清偿；（2）主要为交易目的而持有；（3）自资产负债日起一年内予以清偿；（4）企业无权自主将清偿推迟至资产负债日起一年后 （五）所有者权益列报 实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润 三、利润表 （一）定义：反映企业一定期间经营成果的会计报表 （二）费用采用“功能法”列报 成本、管理费用、销售费用、财务费用 （三）列报格式：多步法 1、营业利润 2、利润总额 3、净利润 四、所有者权益变动表 （一）定义:所有者权益各部分的变动 （二）体现企业的综合收益：净利润+所有者权益变动的利得和损失 五、现金流量表 （一）概念 （二）编制基础：收付实现制 现金、现金等价物 （三）分类列报经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量 六、附注 企业的基本情况 财务报表的编制基础 遵循企业会计准则的声明 重要的会计政策和会计估计 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 报表重要项目的说明 其他需要说明的重要事项 第二节 财务报表的利用 一、财务预测与财务决策对报表的利用 财务预测：对未来活动的不确定性因素和结果进行方案预计。 财务决策：对多种可行方案的抉择。 财务预测的基本方法：销售百分比 1、假设：利润表各指标、资产负债表敏感性指标与收入的比例一定；销售收入可以预测。 2、步骤：首先预测留存收益；其次确定资金缺口；最后，筹资决策。 三、财务分析与财务评价对财务报表的利用 （一）财务分析与财务评价 财务分析是技术性工作，财务评价是管理性工作。 财务分析是寻找问题，财务评价则是解决问题。 财务分析是财务评价的基础。 （二）环境成本分析与评价对财务报表的利用 外部：环境信息的披露要求，利益相关者的评价 内部：环境治理决策的评价 四、数据错误财务报表的识别 舞弊与错误 舞弊与错误的识别方法 财务分析与财务指标 基于财务报表的利用和挖掘 第一节 财务分析的基本方法 1、比较分析法 2、比率分析法 3、因素分析法 3、因素分析法(举例) 4、差额分析法 三、财务分析的局限性 基本财务指标分析 一、偿债能力分析 ABC公司利润表 2006年度 单位 :万元 一、偿债能力分析 一、偿债能力分析 二、营运能力分析 二、营运能力分析 二、营运能力分析 三、盈利能力分析 三、盈利能力分析 四、发展能力分析 四、发展能力分析 五、上市公司常用财务指标 财务综合分析 二、权益净利率 业绩评价 业绩评价，是指运用数理统计和运筹学的方法，通过建立综合评价指标体系，对照相应的评价标准，定量分析与定性分析相结合，对企业一定经营期间的盈利能力、资产质量、债务风险以及经营增长等经营业绩和努力程度等各方面进行的综合评判。 　科学地评价企业业绩，可以为出资人行使经营者的选择权提供重要依据；可以有效地加强对企业经营者的监管和约束；可以为有效激励企业经营者提供可靠依据；还可以为政府有关部门、债权人、企业职工等利益相关方提供有效的信息支持。 业绩评价的内容及指标 1、业绩评价的内容 财务业绩定量评价 （1）获利能力； （2）资产质量； （3）债务风险； （4）经营增长。 管理业绩定性评价 通过采取专家评议的方式，对企业一定期间的经营管理水平进行定性分析和综合评判。 评价指标 财务业绩定量评价基本指标 （1）获利能力指标：包括净资产收益率和总资产报酬率两个基本指标；营业利润率、盈余现金保障倍数、成本费用利润率、资本收益率四个修正指标 （2）企业资产质量指标：包括总资产周转率和应收账款周转率两个基本指标；不良资产比率、流动资产比率、资产现金回收率三个修正指标 （3）企业债务风险指标：包括资产负债率和已获利息倍数两个基本指标；速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率四个修正指标 （4）企业经营增长指标：包括营业收入增长率和资本保值增值率两个基本指标；营业利润增长率、总资产增长率、技术投入比率三个修正指标 管理业绩定性评价指标 （1）企业发展战略的确立与执行； （2）经营决策； （3）发展创新； （4）风险控制； （5）基础管理； （6）人力资源； （7）行业影响； （8）社会贡