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所得税会计准则与实务讲解 一 单选题(每题只有一个正确选项) 1. 下列哪项属于永久性差异（A ）。 A.企业购买国库券的利息收入 B.会计与税法上固定资产折旧方法不同而产生的差额 C.预提产品质量的担保费用 D.采用权益法核算的长期股权投资，被投资企业实现盈利 2. 下列哪项符合税法上的实质重于形式原则（D）。 A.容易误导会计使用者的会计信息要单独报告 B.或有事项、或有负债、预计负债确认为一项负债 C.在融资租赁中，承租方要对租入的固定资产计提折旧 D.企业进行非货币性资产交换要按照规定计算缴纳企业所得税 3. 下列哪项不属于资产负债观的特点（D ）。 A.以公允价值为计量属性 B.将资产要素的重要性放在首位 C.采用综合收益的概念 D.注重可靠性 4. 企业合并后，如果预计能够产生足够的应纳税所得额来抵扣原未入账的可抵扣暂时性差异的影响，企业应当考虑导致该利益变为可能实现的事实和环境是否在购买日已经存在，如果这些事实和环境在购买日已经存在，企业应该进行的账务处理是（B）。 A.借：递延所得税资产 贷：所得税费用 B.借：递延所得税资产 贷：商誉 C.借：所得税费用 贷：递延所得税资产 D.借：商誉 贷：递延所得税资产 5. 甲企业2011年1月3日以3 000万元取得乙企业30%的股权，拟长期持有并施加重大影响，故采用权益法核算。投资时乙企业可辨认净资产公允价值9000万元，与其账面价值相同。乙企业2011年实现净利润1200万元，甲乙企业适用所得税税率均为25%，税法规定居民企业之间的股息红利免税。则甲企业应初始确认（A ）。 A.应纳税暂时性差异，300万 B.可抵扣暂时性差异，300万 C.应纳税暂时性差异，75万 D.可抵扣暂时性差异，75万 6. 利用应付税款法核算所得税的缺点是（B ）。 A.核算程序比较复杂 B.将应交所得税等同于所得税费用 C.计算结果不准确 D.使用范围受限 7. 免税合并中外购商誉的计税基础是（B ）。 A.商誉的初始确认金额 B.0 C.合并成本-商誉初始确认金额 D.商誉初始确认金额-商誉的累计摊销额 8. 下列不需要缴纳企业所得税的是（C ）。 A.国有企业 B.私营企业 C.某县的审计局 D.某港商在大陆投资的一家制衣厂 9. 所得税费用的计算公式正确的是（C）。 A.所得税费用=应交税费+递延所得税负债 B.所得税费用=应交税费+递延所得税资产－递延所得税负债 C.所得税费用=应交税费+递延所得税负债－递延所得税资产 D.所得税费用=应交税费－递延所得税资产 10. 假如某企业因对关联方提供债务担保确认了预计负债200万元，关联方的借款是300万，而担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。那么该企业该项预计负债的计税基础是（C ）。 A. 0 B 300万 C. 200万 D. 500万 11. 负债的计税基础等于（A ）。 A.账面价值-未来可税前列支的金额 B.账面价值-以前期间已在税前列支的金额 C.账面价值+以前期间已在税前列支的金额 D.账面价值+未来可税前列支的金额 12. 非同一控制下的企业合并，被并企业的资产负债相抵之后要按照（A ）计价。 A. 公允价值 B.未来现金流量的现值 C. 历史成本 D. 重置成本 13. 某公司2012年由于政策性原因发生亏损2 000万元，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年有足够的应纳税所得额用于弥补该项亏损。则该事项产生（C ）。 A. 暂时性差异，0 B.永久性差异，0 C.暂时性差异，2000万 D.永久性差异，2000万 14. 在计算应纳税所得额时，向关联企业捐赠现金要（A）利润总额中。 A.加回 B. 减去 C. 不调整 D. 加回一半 15. 可抵扣暂时性差异（B ）。 A.导致未来期间应税所得和应交所得税的增加 B.导致未来期间应税所得和应交所得税的减少 C.将形成递延所得税负债 D.前期减少应纳税所得额、后期增加应纳税所得额 16. 资产的计税基础等于（C ）。 A.实际成本-累计折旧-减值准备 B.实际成本-累计折旧 C.资产成本-以前期间已在税前列支的金额 D.资产成本-未来期间可在税前列支的金额 17. 利用纳税影响会计法法核算所得税的优点是（B ）。 A.简便易行 B.计算相对准确 C.使用范围广泛 D.考虑了资产负债表上可能存在的差异 18. 所得税费用由（C）构成。 A.应交所得税和未交所得税 B.递延所得税资产和递延