新《企业所得税法》与新《企业会计准则》差异分析.pdfVIP

斛 新企《业所得税法》与新企《业会计准贝U》差异分析 口文 ／潘丽香 《中华人民共和国企业所得税法》已由中 起在上市公司范围内旅行，执行该38项具体 位和寺院、宫观、清真寺、教堂等，适用于 民《间 华人民共和国第十届全国人民代表大会第五 准则的企业不再执行 企《业会计制度》和 金《融 非营利组织会计制度》。 次会议于2007年3月16日通过，自2008年1 企业会计制度》，而 企《业财务会计报告条例》 (三)《企业所得税法》适用于居民企业和 月1日起施行。新税法的颁布实施无疑将是我 及 企《业会计准则—基本准则》也仅对企业财 非居民企业。 企《业所得税法》第二条规定：企 国税收法治建设进程中的一件大事，是适应我 务报告作出了原则性规定，同时本次制定的 业分为居民企业和非居民企业。居民企业，是 国社会主义市场经济发展的重要里程碑，是市 2O余项新准则所规范的新业也亟须在列报环 指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区) 场经济成熟的标志。企业所得税法草案实现了 节给出总体要求。 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 一 内资、外资企业适用统一的企业所得税法，统 、 新企业所得税法与新会计准则之间的 非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且 一 并适当降低企业所得税税率，统一和规范税 差异 实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设 前扣除办法和标准，统一税收优惠政策，建立 (一)适用于企业的范围不同。 企《业所得 立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、 “产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税。 税法》适用于根据 《中华人民共和国公司法》、 场所，但有来源于中国境内所得的企业。第三 自国务院2000年发布了 企《业财务会计 中《华人民共和国私营企业暂行条例》的规定 条规定：居民企业应当就其来源于中国境内、 报告条例》、财政部2001年 《企业会计制度》的 成立的有限责任公司和股份有限公司，根据 境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中 颁布后，由于1992年的 《企业会计准则》(财政 《中华人民共和国全民所有制工业企业法》、 国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、 部令1-2oo23第5号、以下简称 企《业会计准 中《华人民共和国中外合资经营企业法》、《中 场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生 则》)没有同步修订，依然有效。造成了在实际 华人民共和国中外合作经营企业 、《中华人 在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系 执行过程中，事实上的行政法规、部门规章之 民共和国外资企业法》、中《华人民共和国乡镇 的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国 间的不一致、相互抵触。如，对会计目标、会计 企业法》、中《华人民共和国城镇集体所有制企 境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场 要素的定义、确认、资产减值等。而这次财政部 业条例》、《中华人民共和国乡村集体所有制企 所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际 以财政部令[2oo6]33号发布的 企《业会计准 业条例》规定成立的企业，但不适用于个人独 联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳 则—基本准则》对 《企业会计准则》进行了修 资企业、合伙企业。而新会计准则适用于在中 企业所得税。新会计准则不区分居民企业与非 订，则在法规体系上解决了上述矛盾。从立法 华人民共和国境内设立的企业(包括公司)，包 居民企业，适用于在中华人民共和国境内设立 角度，为企业会计准则体系纳入现行会计法规 括个人独资企业、合伙企业。 的企业(包括公司)。如果套用税法的概念，新 体系扫除了障碍。 (二)((企业所得税法》适用于非企业组织。 会计准则应该不适用于非居民企业。 完善后的我国企业会计准则体系将由1 企《业所得税法》不仅适用于企业，还适用于其 二、产生差异的原因 项基本准则、38项具体准则和应用指南构成， 他取得收入的组织，包括根据 事《业单位