新西兰效益审计程序的特点.pdfVIP

新西兰效益审计程序的特点 在效益审计实践中，新西兰国家审 主要解决如何开展审计工作的一些细节 3．找出审计标准同审计发现之问的 计署 (以下简称OAG)虽然没有对效益审 问题，也就是审计以何种形式开展。如在 差距并分析原因。 计的程序和步骤作出过多的硬性规定， 审计过程中要收集哪些证据，找哪些人 4．分析这种差距存在的影响。 但 OAG为了确保效益审计 以专业和公 谈话，收集多少资料，查找多少数据 ，要 5．得出初步的审计结论。 平的方式开展，遵循了一套相对固定和 如何进行调查等具体的内容。 需要指出的是在初步审计结论后， 成熟的审计程序，主要包括立项、确定审 另外，一项重要工作就是制定审计 OAG会和被审计单位进行一次交换意 计范围、审计策划、收集证据、分析证据、 标准，利用审计标准可以对被审计单位 见，被审计单位可以就审计结论阐述 自 起草报告、最终报告、后继工作八个步 的绩效状况进行分析和衡量。这些标准 己的看法和作出必要的解释。 骤，以下简要介绍一下OAG的效益审计 可以指导审计人员如何具体开展审计工 起草报告 程序。 作，如证据到哪里去收集，这些证据涉及 根据审计得出的结论起草审计报 确定效益审计项 目 哪些具体内容。在制定审计标准的时候， 告，并重点检查报告中的事实是否准 OAG每年大约有 l6个效益审计项 需要做到与被审计单位的充分沟通，就 确。OAG将起草的审计报告交给被审计 目，涉及政府收入、基本建设支出、大宗 审计标准的选用达成一致，必要的时候 单位看结论是否准确、事实和数据是否 采购、公益性支出等领域。在具体的项 目 还要征求有关专家的意见。 正确，他们有两周的时间审阅这个文件 选择上 ；OAG是通过实施战略计划程序 ， 上述阶段结束之后，效益审计部门 并作出反馈，他们的反馈意见OAG觉得 编制 “战略计划”确定每年所要开展的效 会对前期工作和审计项 目调查情况进行 有道理的话，就会将其作为审计内容放 益审计项 目，保证向议会提供综合完整 总结，编写 “效益审计建议和计划”，内容 到审计报告中去。 的审计服务。 主要包括审计项 目的背景和 目标，审计 形成最终的正式报告 OAG内部设有一个专门的小组负责 风险、范围、方法，开展审计的预期成果， OAG将被审计单位的反馈意见整理 同政府各部门进行沟通，通过沟通了解 可能给 OAG和其他部门带来的益处 为符合报告要求的材料，并形成最终的 政府各部门的工作情况，比如有些部门 等。 正式报告，在正式报告报出之前还会给 正在开展大的项 目，其中可能存在的风 收集审计证据 被审计单位两周的时间进行审阅，由于 险以及工作中遇到的困难。在充分了解 效益审计收集的证据要能够回答围 之前已经和被审计单位就审计结论交换 被审计单位的基础上，这个小组在效益 绕审计 目标·细化出的一系列小的问题 ， 过意见并采纳了合理的部分，所以这个 审计重点关注的领域内选择出一些可以 做到充分、相关、可靠。充分是指收集的 阶段被审计单位一般不会作出大的改 开展效益审计的议题提交给效益审计 证据要在数量和质量上能够支持审计结 动。 局。效益审计局对这些议题要进一步了 论；相关是指收集的证据要与审计的目 最终 OAG将正式的审计报告提交 解，包括同被审计单位进行交谈 ，查阅有 标和标准有关；可靠是指收集的证据要 给议会，向社会公告，并且将报告中有关 关的文件 ，现场了解实际工作情况 ，对开 从可信的渠道获得，并且要从不同的领 内容提供给相关的部长、专门委员会和 展审计的范围、需要的人员和经费进行 域取得证据。 其他利益团体。 估计等。在初步调查的基础上，OAG领导 证据可以采用多种不同的手段来收 后续工作 小组对这些议题进行判断，判断哪些议 集，主要包括文件检查、面谈、数据分析、