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关于行政事业单位应收款项会计核算和分析 钟文琼 摘要：新会计制度下，部分行政事业单位存在着应收款项较大的问题，本文就此问题的原因分析和探讨解决的 办法。 关键词：行政事业单位；应收款项；会计核算；分析 根据财政部的文件规定，2014 年 1 月 1 日起开始 时收回的应收账款达 1195.7 万元，其中有500 多万元 执行新的行政事业单位会计制度。新的会计制度取消了 的应收账款已经根本无法收回，坏账率高达约50% ，而 “暂付款”科目，设置了“应收账款”、“预付账款”和“其他 全国将近3000 个县，据此概算，坏账规模之大。媒体曾 应收款”，在2013 年2014 年新老制度衔接中，将原暂付 曝光的“永不退休”的国企巨贪女老总吴小莉，正是借公 款科目余额进行分析，将符合新科目的余额分别转入新 欣公司改制之机，将4012 万应收款项隐匿账外，将国有 账中的三个新的对应科目。通过细分科目核算应收款 资产“变公为私”的。 项，目的是进一步区别行政单位应收款项债权性质，分 2.危害：行政事业单位应收款项管理过程中存在较 类核算，助单位收回应收款项一臂之力。 大弊端，主要危害是：（1）国有资产流失，单位资金周转 一、应收款项的核算 不灵，单位有限的经费资金被别人占用，不利于单位管 1.“应收账款”科目主要核算行政事来单位出租资 理，挂账的单位因破产、死亡或逃逸，使应收款项像滚雪 产、出售物资等应当收取的款项，经济业务发生时，账务 球一样越滚越大，资金无法偿还，导致其他应收款无法 处理如下： 收回，形成坏账，导致国有资产流失。（2 ）会计信息失真， 发生时：借：应收账款；贷：其他应付款。 给政府宏观调 带来错误信息。大量不良应收账款的存 收回时：借：银行存款；贷：应收账款。 在，使得单位资产不实，会计信息失真，造成宏观决策错 借：其他应付款；贷：应缴税费（应缴的税费）贷：应 误。（3 ）容易滋生腐败，影响职工团结。单位领导人任意 缴财政款（按照扣除应缴税费后的净额） 借用公款，这就是腐败，单位领导对职工厚此薄彼，随意 2.“预付账款“科目主要核算行政单位按照购货、服 借放单位的公款，会造成职工产生不平 心理，进而产 务合同规定预付给供应单位（或个人）的款项，经济业务 生各种矛盾，影响单位团结稳定。 发生时，账务处理如下： 3.原因：一是行政事业单位领导不重视应收款项管 发生时：借：预付账款；贷：资产基金———预付账款。 理，很多领导碍于人情，存在“新官不理旧账”的思想， 收回时或结转时：借：资产基金———预付账款；贷： 为前人放款，后人收账，是得罪人的事情；虽有的领导虽 预付账款。 重视此项工作，但由于欠款一任交一任，时间太久，原来 3.“其他应收款”科目主要核算行政事业单位除了 工作人员换岗的换岗、退休的退休，清收工作难度大，结 应收账款、预付账以外的其他各项应收及暂付款项，如 果就活账变呆账，呆账变死账，想清理都难；二是单位财 职工预借的备用金、职工外出的差旅费、应回收的各种 务人员责任心不强，预付出款项后不及时催发票报账， 垫付款项、押金等，账务处理如下： 一年拖一年，时间一久，就没法催要发票 。有时候工作 发生时：借：其他应收款；贷：银行存款（或零余额账 交接不及时，会计资料及相关材料移交不完整，造成财 户用款额度）。 务管理工作脱节，应收款项的清理核算工作无法及时进 收回时：借：