资产负债观及其在新会计准则中的运用.pdfVIP

制度解读IPOLICYINTERPRETATION 资产负债观及其在新会计准则中的运用 金陵科技学院 陈玲娣 一 、 资产负债观与收入费用观的基本思想 值最大化转变。按照收入费用观 ，单纯的追求利润最大化会加大企 (一)资产负债观的基本思想 资产负债观认为，不论交易还 业风险，造成企业决策的短期化行为，不利于企业长远发展。企业 是非交易，企业收益的本质是最终为所有者创造财富，所有者财富 价值最大化强调企业的长期稳定发展，认为企业的价值是企业未 的增加表现为企业账面净资产的增加 (不包括所有者的投资和向 来现金流量的现值。资产负债观强调反映真实、公允的资产负债价 所有者的分配)，用公式表示为：企业收益 =A净资产一(所有者 值，所以账面净资产价值在一定程度上反映了企业的价值。应用资 的投资一向所有者的分配)=A资产一△负债一(所有者的投资一向 产负债观进行收益的计量能更好地关注资产的质量和运营效率， 所有者的分配)。所以收益的计量最终取决于资产、负债的确认与 更加关注企业面临的机会和风险，以保持企业的可持续发展。 计量，企业要准确地计量收益必须要对资产 、负债进行准确计量 ， (二)资产负债观能更好地体现会计信息的相关性 会计信 收益表只是资产负债表的附表。 息的可靠性和相关性是会计信息质量的重要标准，但两者经常会 (二)收入费用观的基本思想 收入费用观认为，企业的收 出现冲突。收入费用观侧重信息的可靠性 ，要求会计的确认与计量 益应以交易为中心，按照收入实现原则、配比原则和历史成本原则 要遵循实现原则、历史成本计价原则和稳健性原则，在可靠性和相 直接计量收入 、费用，会计处理的重心在收益表，资产负债表中包 关陛出现冲突时，则会牺牲相关性而选择可靠性。资产负债观侧重 含了大量用于平滑各期收益的递延、待摊和预提项 目，这些项 目在 信息的相关性，强调某一时点资产负债的真实、公允表达，但相关 以后期间逐步计入收益表，资产负债表只是从属于收益确认的过 性并不排斥可靠性，随着会计环境的变化，及时、准确地提供资产 渡性报表，所以资产、负债的计量依附于收益的计量。 负债的真实相关信息反而能更好地体现信息的相关性。此外，资产 二、资产负债观与收入费用观的比较 负债观以净资产的增加表现企业的收益，可以最大限度减少人为 (一)资产负债观有利于企业长期可持续发展 按照现代财 操纵利润的行为发生。收入费用观并不以现实的资产 、负债为标 务管理理论，财务管理的目标已经由单纯的利润最大化向企业价 准，而强调配比原则和稳健性原则 ，费用的摊销、预提以及分配等 日付息。同时规定 自2008年 1月1日起，该可转换债券持有人可 (4)假定 2008年 1月 1日，该可转换债券的40％转为巨人 以申请按债券面值转换为巨人公司的普通股(每股面值 1元 )，初 公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为巨人公司普通股的 始转换价格为每股 10元。其他资料如下：巨人公司采用实际利率 可转换债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。 法确认利息费用；每年年末计提债券利息和确认利息费用。利率为 转换 日应付债券的利息调整账户余额=4210．2-747．39 6％、期数为5期的年金现值系数为4．2124，利率为6％、期数为5 = 3462．81(万元 ) 期的复利现值系数为O．7473。 转换的可转换公司债券的价值 =(50000-3462．81)x40％ (1)发行 日的会计处理 =18614．88(万元 ) 可转换公 司债券 负债成份 的公允价值