风险导向审计模式在会计师事务所的应用探析.pdfVIP

科技 瓣· ·争|Il Sc科ience技Tech视nology界Vision 项目与l啊 风险导向审计模式在会计师事务所的应用探析 黄胤强 项枭鸣 (广西财经学院，广西 南宁 580008) 【摘 要】风险导向审计模式在我国会计师事务所的应用较晚，存在很多问题如审计过程流于形式、不注重风险识别和评估等。因此，加强 风险导向审计模式的规范性运用，对于确保审计质量，推进风险导向审计模式在我国的发展具有重要意义。 【关键词】风险导向审计模式；会计师事务所；风险识别；风险评估 1 风险导向审计模式概述 式．并缺乏职业判断 2．2 应用中存在的问题 风险导向审计模式是在传统审计模式的基础上发展起来的一种 2．2．1 相关法律法规不完备．体制机制尚未健全 新型审计模式。它是伴随着审计技术的不断提高和扩展 ．以及对审计 一 方面，虽然 《证券法》、《注册会计师法》和一系列的法律用来规 风险判断的量化和精确化的要求，进而产生的现代审计模式 与传统 范了审计人员的实践环境，但是法律责任的规定则仍比较空洞。我国 的审计模式相比，风险导向审计模式最大的核心变化是它要求将风险 的审计人员则面临的法律环境相对薄弱，法律风险较低。另一方面．监 评估工作贯穿于审计工作的始终 管部门在对审计人员的审计质量进行监督时．往往不重视对审计质量 1．1 风险导向审计模式的特点 进行检查 ．导致审计人员与会计师事务所必将更为重视审计程序的执 1．1．1 体现了对被审计单位战略和系统管理的风险观念 行而忽视对重大错报风险的评估。 由审计风险模型—— “审计风险=重大错报风险×检查风险”可以 2．2．2 缺乏高素质复合型审计人才 ’ 看出，风险导向审计模式对风险的考虑是十分全面的。它使得审计人 目前．我国审计人员中经验丰富的资深人才对现代化工具的运用 员从战略和系统管理的角度对企业所面临的风险进行全面的分析 ．更 能力存在很大的欠缺．而资历经验较浅的审计人才虽对现代化工具的 好地将审计重心转移到被审计单位的经营风险上面．并通过全面考察 运用能力较强但在综合知识和能力的积累方面不够 相当一部分的审 和分析被审计单位及审计人员自身两方面存在的风险．用以指导审计 计人才风险分析能力不强，在专业判断上存在缺陷且对现代分析管理 取证的程序 工具的使用生疏．总的来说我国目前缺乏高素质的审计人才队伍．还 1．1．2 以风险管理理念为基础．采取科学的审计指导思想 不能满足较高审计质量对审计人才的需求 风险导向审计模式采取科学的审计指导思想．保持合理的执业怀 2．2-3 信息技术的运用与风险导向审计的发展不相适应 疑和假设．对被审计单位内部控制制度进行检查．始终对被审计单位 目前