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第一章 所得税会计 本章内容 第一节 所得税会计的基本概念 一、会计准则与税收法规的差异分析 第一节 所得税会计的基本概念 二、所得税会计处理方法 第二节 所得税会计处理的应付税款法 第二节 所得税会计处理的应付税款法 第二节 所得税会计处理的应付税款法 第二节 所得税会计处理的应付税款法 第二节 所得税会计处理的应付税款法 第二节 所得税会计处理的应付税款法 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 1.固定资产 （1）折旧方法、折旧年限的差异 （2）计提减值准备的差异 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 2.无形资产 　 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 （2）使用寿命不确定的无形资产 会计准则规定：不要求摊销，但每年应进行减值测试。 税法规定：在一定期间内摊销。 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 3、金融资产 账面价值：公允价值 计税基础：成本 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 【例10】笃行公司在2007年8月1日，购买股票200万元，会计上作为交易性金融资产进行核算。当年12月31日，其公允价值为215万元，所适用的税率为25%。 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 【例11】笃行公司2006年12月31日购买了一项全新的固定资产，原值15000元，预计使用年限5年，预计净残值为0。笃行公司在会计上采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，且税法规定的残值与使用年限与会计上的残值和使用年限相同。假定所得税保持20%不变，且不存在除折旧之外的其他任何会计与税法的差异，且前期亦未确认任何递延所得税资产与递延所得税负债项目，企业会计上并未计提相关的固定资产减值准备。 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 确认递延所得税资产 1.应该以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税暂时性差异为限。 2.可抵扣暂时性差异，必须同时满足2项条件。 ①暂时性差异在可以预见的未来会转回； ②未来很可能获得与可抵扣暂时性差异相抵的应纳税所得额。 3.对于按照税法规定、可以结转到以后年度的、企业未弥补的亏损和税款抵减，视同为可抵扣暂时性差异进行会计处理 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法 练 习 练 习 五、当期所得税、递延所得税与所得税费用 当期所得税 当期所得税＝当期应交所得税＝当期应纳税所得额×税率 递延所得税 递延所得税＝[期末递延所得税负债－期初递延所得税负债]－[期末递延所得税资产－期初递延所得税资产] 所得税费用 所得税费用＝当期所得税＋递延所得税 为何要确认递延所得税资产和递延所得税负债？ 资产负债表债务法体现“资产负债观”。从资产负债表角度考虑，资产的账面价值代表的是企业在持续持有及最终处置某项资产的一定期间内，该项资产为企业带来的未来经济利益，而其计税基础代表的是在这一期间内，就该项资产按照税法规定可以税前扣除的金额。一项资产的账面价值小于计税基础，表明该项资产于未来期间产生的 经济利益流入低于按照税法规定允许税前扣除的金额，产生可抵减未来期间应纳税所得额的因素，减少未来期间以应交所得税的方式流出企业的经济利益，从其产生时点来看，应确认为资产。反之，一项资产的账面价值大于计税基础，应确认为负债。 六、确认递延所得税资产与递延所得税负债 当