第7章 旅行社财务管理.pptVIP

第7章 旅行社财务管理 【本章概要】 财务管理工作是指企业为了达到既定目标所进行的筹集资金、运用资金和收益分配的活动。本章主要阐述了旅行社的筹资管理、资产管理、成本费用管理、收入利润管理与财务分析。 【学习目标】 ●认识旅行社的筹资渠道和方式； ●掌握旅行社流动资产管理和固定资产的管理的方法和思路； ●明确旅行社成本费用的主要核算方式和管理原则； ●把握旅行社的收入与利润管理的方法； ●学会旅行社的财务分析的一般方法。 【章首案例】旅行社亏损的主要原因 2003年底国内旅行社业务年检及审计验证发现，海口市100家国内旅行社有54家亏损。2002年国内旅行社营业收入总额46634.66万元，比2001年下降3.47%；旅游业务收入为45816.79万元，比上年下降3.01%。 海口市旅游局负责人说，旅行社之间削价竞销，内部管理或经营行为不规范，财务管理混乱是亏损的主要原因。 2004年度全市国内旅行社年检结束。市旅游局负责人直言不讳地说，在旅行社整体素质明显增强的同时，去年全市国内旅行社亏损严重，利润总额亏损的就有41家，占全市国内旅行社总数的40.2%，亏损金额达113.6万元。 海口市旅游局副局长王兴杰说，旅行社亏损的原因，其一是经营不够规范，削价竞销问题突出，最后产生“零负团费”，由此而导致大部分旅行社毛利都在10%以下，企业经营困难重重。更有许多旅行社客源市场开拓能力差，不主动走出去宣传促销，而是在家门口等客人；部分旅行社内部管理不善，制度不严，财务制度不健全，财务管理混乱，因而也造成了旅行社微利或亏损。此外，经营规模偏小、整体素质不高是全市国内旅行社的通病，也是造成亏损的原因之一，国内旅行社收入在1000万元以上仅有12家，只占总数的11.76%。 7.1 旅行社的筹资管理 7.1.1企业筹资的原则 （1）合理确定资金的需要量，控制资金投放时间 （2）效益性原则 （3）合理确定资本结构，处理好筹资风险（4）合法性原则 7.1.2筹资渠道和筹资方式 7.1.2.1筹资渠道 7.1.2.2筹资方式 7.1.3资金成本 7.1.4财务杠杆 7.1.5资本结构决策 7.1.5.1资本结构的定义 7.1.5.2最佳资本结构 7.1.5.3最佳资本结构决策 （1）比较综合资金成本法 （2）无差异点分析法 （3）综合分析法 7.2旅行社的资产管理 7.2.1旅行社流动资产管理 7.2.1.1货币资产的管理 7.2.1.2债权资产的管理 7.2.1.3生息资产的管理 7.2.2旅行社固定资产的管理 （1）建立健全固定资产管理责任制 （2）建立固定资产定期盘点清查制度 7.3 旅行社的成本费用管理 7.3.1旅行社成本费用的范围 7.3.2旅行社成本费用的主要核算方式 7.3.3旅行社成本费用管理的原则 （1）利润中心原则 （2）分级定额原则 （3）计划预估原则 （4）权责发生制原则 7.3.4旅行社成本费用管理 （1）划清费用界限，正确计算成本 （2） 实行全员成本管理 （3）实行全过程管理 （4）加强财务审核 7.4 旅行社的收入与利润管理 7.4.1旅行社营业收入管理 7.4.1.1旅行社营业收入的分类 7.4.1.2旅行社营业收入的构成 7.4.1.3旅行社营业收入的日常管理 7.4.2旅行社利润管理 7.4.2.1旅行社利润的构成 7.4.2.2旅行社利润管理 7.5 旅行社的财务分析 7.5.1旅行社财务分析的依据 7.5.1.1资产负债表 7.5.1.2利润表 7.5.1.3现金流量表 7.5.2财务分析 7.5.2.1偿债能力 (1)短期偿债能力 流动比率=流动资产÷流动负债×100% 速动比率=速动资产÷流动负债×100% (2)长期偿债能力 资产负债率=负债总额÷资产总额×100% 产权比率=负债总额÷所有者权益×100% 7.5.2.2营运能力 (1)应收账款周转率 应收账款周转率=销售收入÷应收账款平均额×100% 应收账款周转天数=360÷应收账款周转率 (2)总资产周转率 总资产周转率=销售收入/资产平均总额×100% 7.5.2.3获利能力 (1)资本金利润率 资本金利润率＝利润总额/资本金总额×100% （2）营业利润率 营业利润率＝利润总额/营业收入净额×100％ （3）成本费用利润率 成本费用利润率＝利润总额/成本费用总额×100％ 【思考题】 1.如何加强对应收账款的管理？ 2.简述旅行社营业收入的构成内容。 3.旅行社的成本费用包括哪些内容？ * *