第10章 金融企业会计.ppt

10.1 信托投资业务的核算 10.2 保险业务的核算 10.3 租赁业务的核算 10.4 证券业务的核算 10.5 证券投资基金的核算 10.1 信托投资业务的核算 10.1.1信托投资业务概述 1. 信托的定义 2. 信托的基本分类 1)按信托业务内容划分 2)按信托事项的法律立场划分 3) 按委托人的不同对信托的划分 4)按受益对象划分 5)按信托的标的物划分 6)按信托关系成立的方式划分 3.信托会计业务的核算特点 10.1 信托投资业务的核算 10.1.2信托资产来源的核算 1.资金信托 2.财产信托 3.投资基金信托 4.公益信托 10.1 信托投资业务的核算 10.1.3信托资产运用的核算 1.信托贷款 2.信托投资 3.信托租赁财产 4.拆出信托资金 10.1.4信托损益的核算 1.信托收入 2.信托费用 3.信托损益的结转 4.信托业务赔偿 【例10—1】下面是某信托投资公司发生的部分经济业务，说明这些信托业务的会计处理。 （1）2月5日接收甲单位5000万元资金信托，同时双方约定信托管理费用为每年0.1％，即5万元。 （2）2月15日购买面值为1000万元的企业债券，每百元面值价格为120元，共支付价款1200万元。 （3）3月1日向乙企业发放6个月期限短期信托贷款1000万元，年利率8％。 （4）3月20日又接受甲单位房产信托，价值为2000万元，同时约定信托管理费用为租赁收入的10％。 （5）4月1日将该房产出租，租期2年，每月收取租金10万元。 （6）5月20日出售企业债券，每百元面值出售价格125元，得价款1250万元。 （7）8月1日收回贷款本金2000万元和利息80万元。 （8）9月1日收到房租60万元。 （9）10月1 日支付资金信托管理费用6万元。 会计分录如下： （1）1月5日接受资金信托： 借：信托货币资金 贷：资金信托 （2）2月15日购买企业债券： 借：短期信托投资 贷：信托货币资金 （3）3月1日发放短期信托贷款： 借：短期信托贷款 贷：信托货币资金 （4）3月20日又接受房产信托： 借：信托财产 贷：财产信托 （5）4月1日房产出租： 借：信托租赁财产 贷：信托财产 （6）5月20日出售企业债券： 借：信托货币资金 贷：短期信托投资 信托收入——信托投资债券差价收入 500000 （7）8月1日收回贷款本金和利息 借：信托货币资金 贷：短期信托贷款 信托收入—信托贷款利息收入 800000 （8） 9月1日收到房租 借：信托货币资金 600000 贷：信托收入——信托租赁收入 600000 （9） 10月1日支付资金信托管理费用 借：信托费用—信托管理费用 60000 贷：信托货币资金 60000 （10）结转损益 借：信托收入—信托投资债券差价收入 40000 信托收入—信托贷款利息收入 800000 信托收入—信托租赁收入 600000 贷：信托损益 1800000 借：信托损益 120000 贷：信托费用—信托管理费用 120000 借：信托损益 1680000 贷：待分配信托收益 1680000 10.2保险业务的核算 10.2.1保险业务概述 1.保险的概念 2.保险的种类 1）按保险保障范围分类 2）按照业务承保方式分类 3.保险业务会计核算的特点 1）保险业务核算实行分业经营、分别核算损益 2）会计要素的构成具有特殊性 3）实行按会计年度和按业务年度两种损益结算方法 4）保险公司年度决算的重点是估算负债 10.2保险业务的核算 10.2.2财产保险业务的核算 1.财产保险收入的核算 1）保费收入的核算 （1）直接缴纳保费的核算 （2）预收保费的核算 （3