独立审计质量与盈余管理相关性研究综述.pdfVIP

COMMERCIALACCOUNTING 注册会计师 与最余管理相关性研究综述 口周 橙 (武汉大学 湖北武汉 430072) 摘要：本文通过对与独立审计质量和盈余管理相关的文献进行回顾，对独立审计质量与盈 嚣 余管理相关性方面的研究成果进行梳理。本文认为，审计对盈余管理的限制作用随着审计 质量的不同而有所不同，高质量的审计更能有效地制约盈余管理行为。 萋 关键词：独立审计质量 盈余管理 根据企业经济学理论 ，企业的本质是一系列契约的联 托人)拥有更 多内部信息 ，管理者为谋求 自身利益最大化 ， 结。并且各契约人之间存在着一定 的利害冲突。理性 在某种程度上会对外披露不公允的财务信息，进而误导投 的经济人往往追求 自身利益的最大化。同时，根据信息经济 资者做出投资决策 。注册会计师作为独立于企业管理者和 学理论 ，信息不对称现象是普遍存在的。由于契约的不完备 投资者的第三方 ，在一定程度上能对企业对外提供 的财务 性、信息不对称等因素 ，企业管理层与投资者之间将出现代 报告的真实性和有用性给予客观评价，其出具的审计报告 理问题。具体而言，企业管理者(代理人)一般 比投资者(委 可以从某种程度上揭示企业盈余管理的现象，从而起到保 例的影响接近60％，在接受审计委托并执行审计活动的过程 惩 。在今后 的工作 中注册会计师应努力减轻个人情感 因 中。应该合理评估被审计单位 的会计风险，加强对企业 内部 素、政府或人情压力对其工作态度的影响，保持谨慎性和 控制制度 的监督 ，规避管理层对审计活动 的人为操纵 ，同时 遵循职业操守 。 增加对行业信息的合理关注 ．避免遗漏重要的审计线索。 另外 ，目前我国对被审计单位行为限定 的立法 比较薄 (二)提高审计人员的专业胜任 能力 弱 ．从而导致对会计风险和审计风险的界定不清晰。被审计 目前我国审计人员素质参差不齐 ，总体偏重对财务知 单位 的管理层往往一味地将经营失败归咎于审计失败 ，从 识的研究，缺乏对财政、金融、基建等现代经济所需要的宽 而逃脱责任 。使会计师事务所面l临巨大的行业风险。的确 ， 领域的专业知识。审计工作仍然集 中于对财务收支审计工 会计风险的存在很大程度上加大了审计人员执行审计工作 作的审查 ，对绩效审计、计算机审计等仍处于探索中。 的风险。在审计工作实施过程 中，应建立健全 “承诺书”制 因此 ，要严把审计队伍的人 口关 。要求审计人员不仅要 度 ，要求被审计单位对 “是否存在未决诉讼”和 “是否为别 的 具备扎实的会计基础知识和一定会计业务工作经验 ，还要 单位进行借款担保”等重大的表外信息做 出披露，避免管理 具有 良好表达和沟通能力、计算机应用能力和外语能力。其 层在面对审计失败质询时 ，将会计风险转嫁。 次 ，审计机关应强化岗位培训和后续教育，综合学习会计 、 五、结束语 审计 、法律 、经济 、计算机 、外语等方面的知识 ，掌握与从事 工作相适应的技能。最后 ，相关部门应完善对审计人员个人 本文通过层次化分析法 ，对审计风险的影响因素进行 业务考核的实施办法 。对其年度内审计业务工作优劣做出 层次划分 ，虽具有一定的主观性，但结合案例分析法和数理 公正评价 ，形成 “能者上、平者让、庸者下”的良好用人机制。 统计能够在一定程度上克服权重确定上的主观 因素。在资 随着会计 电算化程度的不断深入 ，革新信息审计的能 料搜集方面．本文也只是将 2000年至今 的审计失败案例作 力．研发与企业财务软件相适应的数据处理软件 ，也是提高